قرار من وزير المالية مؤرخ في 27 مارس 2018 يتعلق بالمصادقة على معياري المحاسبة الخاصة بمؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

إن وزير المالية،

بعد الاطلاع على القانون عدد 112 لسنة 1996 المؤرخ في 30 ديسمبر 1996 المتعلق بنظام المحاسبة للمؤسسات وخاصة الفصل 7 منه،

وعلى القانون عدد 47 لسنة 2014 المؤرخ في 24 جويلية 2014 المتعلق بتنقيح وإتمام مجلة التأمين،

وعلى الأمر عدد 2459 لسنة 1996 المؤرخ في 30 ديسمبر 1996 المتعلق بالمصادقة على الإطار المرجعي للمحاسبة.

قرر ما يلي:

الفصل الأول - تمت المصادقة على معياري المحاسبة الملحقين بهذا القرار والآتي ذكرها:

• معيار المحاسبة المتعلق بضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي (م م 43)،

• معيار المحاسبة المتعلق بالرقابة الداخلية والتنظيم المحاسبي لمؤسسات التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي (م م 44)،

الفصل 2 - ينشر هذا القرار بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية.

تونس في 27 مارس 2018.

وزير المالية

محمد رضا شلغوم

اطلع عليه

رئيس الحكومة

يوسف الشاهد

معيار المحاسبة المتعلق بضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

م م 43

هدف المعيار

1. يحدد معيار المحاسبة م م 01 "المعيار العام للمحاسبة" القواعد المتعلقة بضبط القوائم المالية للمؤسسات بصفة عامة دون تمييز طبيعة أنشطتها.

كما يحدد أيضا معيار المحاسبة م م 26 – معيار المحاسبة المتعلق بضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين و / أو إعادة التأمين، القواعد الخاصة بضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين و / أو إعادة التأمين.

2. تنطبق معظم هذه القواعد أيضا على مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي ، بما في ذلك الاعتبارات لإعداد وعرض القوائم المالية ، الأحكام العامة، مكونات القوائم المالية و هيكل الايضاحات على البيانات المالية.

غير أنه و باعتبار الاختلاف الهام بين أنشطة مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي و أنشطة المؤسسات التجارية والصناعية الأخرى، هذا بالإضافة إلى الاختلاف في العديد من الجوانب مع مؤسسات التأمين و / أو إعادة التأمين، يجب تحديد قواعد خاصة بها لإعداد قوائم مالية تمكن مختلف المستعملين من تقييم صحيح للوضعية المالية لمؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي وأدائها و كذلك تطورهما.

3. يهدف هذا المعيار إلى تحديد القواعد الخاصة لضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

مجال التطبيق

4. يطبق هذا المعيار على مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي لمسك قوائمها المالية السنوية والوسيطة التي يتم نشرها وفقا للقوانين الجاري بها العمل لتنظيم نشاط التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

مستعملي القوائم المالية

5. حدد الاطار المرجعي للمحاسبة المالية مستعملي القوائم المالية و احتياجاتهم.

يمثل المشتركون أحد المستعملين المميزين للمعلومات المالية لمؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي ويعتبر الامتثال للمعايير الشرعية السبب الرئيسي لمشاركتهم في الصندوق.

يجب أن تستجيب القوائم المالية لاحتياجاتهم الخصوصية من المعلومات.

مفاهيم

6. للمصطلحات الأتي ذكرها في هذا المعيار المعاني التالية: (أ) صندوق المشتركين : يتكون "صندوق المشتركين" أساسا من مجموع مساهمات المشتركين والتي ستخصص لدفع التعويضات مع فصلها تماما عن حسابات مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

(ب) مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي: وهي المؤسسة التي تتولى إدارة صندوق المشتركين و توظيف جملة المساهمات مقابل عمولات الوكالة والمضاربة، وذلك وفقا للمعايير الشرعية.

(ج) حسابات المساهمين: تمثل الحسابات الخاصة بمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي والتي يتم فصلها تماما عن صندوق المشتركين. وتستخدم هذه الحسابات لتحديد الوضعية المالية الخاصة بمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي وكذلك أدائها وتدفقاتها النقدية بغض النظر عن صندوق المشتركين. (د) عمولة الوكالة: تعد مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي المسؤولة على إدارة عمليات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي على أساس عقد "الوكالة". في المقابل تتحصل مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي بصفتها وكيل على عمولة "الوكالة" والتي تحتسب على أساس المساهمات، ومن مسؤولية المؤسسة التنصيص

على النسب المئوية لهذه العمولة ضمن النظام الداخلي للصندوق وفي الشروط الخاصة لعقود التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

(ه) عمولة المضاربة: تعد مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي المسؤولة على التصرف في عمليات توظيف الإشتراكات على أساس عقد "المضاربة". في المقابل تتحصل مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي بصفتها وكيل على عمولة "المضاربة" و التي تحتسب على أساس مداخيل التوظيفات، ومن مسؤولية المؤسسة التنصيص على النسب المئوية لهذه العمولة ضمن النظام الداخلي للصندوق وعلى مستوى الشروط الخاصة لعقود التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

(و) فائض أو عجز صندوق المشتركين: فائض صندوق المشتركين هو الفرق الإيجابي بين:

• من جهة، مجموع الإشتراكات الصافية من الإلغاءات ومداخيل المساهمات وبقية المداخيل الأخرى

• ومن جهة أخرى، مجموع التعويضات المدفوعة و تغييرات المدخرات الفنية و مكافئة مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي مقابل إدارة عمليات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي و عمليات التوظيف و كل المصاريف الأخرى المتعلقة كليا و بصفة مباشرة بصندوق المشتركين.

عندما يكون هذا الفرق سلبيا، يسمى "عجز صندوق المشتركين".

(ز) السنة المحاسبية: تمتد السنة المحاسبية على إثني عشر شهرا وهي تبتدئ في غرة جانفي وتنتهي في 31 ديسمبر من نفس السنة.

(ح) القوائم المالية للنشر: تشمل الموازنة الموحدة و قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي العائلي و قائمة فائض أو عجز في صندوق التأمين التكافلي العام و قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي وجدول موحد للتعهدات المقبولة والمقدمة، قائمة موحدة للتدفقات النقدية والإيضاحات حول القوائم المالية.

(ط) النظام الداخلي لصندوق المشتركين: يضبط النظام الداخلي حقوق والتزامات المشتركين. وتضبط بوجه خاص طريقة تحديد واحتساب معدلات عمولات الوكالة والمضاربة إلى جانب طريقة تحديد فائض أو عجز الصندوق، بالإضافة إلى طريقة وترتيبات توزيعه.

(ي) التأمين التكافلي العائلي: يوافق التأمين على الحياة كما تم التنصيص عليه حسب التشريع الجاري به العمل.

(ك) التأمين التكافلي العام: يوافق التأمين على غير الحياة كما تم التنصيص عليه حسب التشريع الجاري به العمل.

الأحكام المتعلقة بضبط القوائم المالية

هيكل القوائم المالية

7. يجب تمييز القوائم المالية بوضوح عن بقية المعلومات التي تضعها المؤسسة على ذمة المستعملين. ويجب أن تتضمن القوائم المالية لزاما المعطيات التالية:

• اسم المؤسسة،

• عبارة "حسابات موحدة" إذا كانت القوائم المالية ترتبط بمجموعة من المؤسسات،

• تاريخ ختم الحسابات والفترة التي تغطيها القوائم المالية،

• الوحدة النقدية التي ضبطت بها القوائم المالية وعند الاقتضاء بيان جبرها

يجب ذكر هذه المعلومات في كل صفحة من صفحات القوائم المالية الموضوعة على ذمة المستعملين.

8. بالنسبة إلى كل بند و ركن يجب أن تذكر كل الأرقام المطابقة للسنة المحاسبية السابقة.

9. لا تقبل مقاصة بنود الأصول أو بنود الإيرادات إلا إذا كانت مسموحا بها بمقتضى معايير المحاسبة.

10. يجب تقديم الأرقام الواردة في القوائم المالية بالدينار أو بآلاف الدينارات. إذا تم تقديم القوائم المالية بعملة غير الدينار، فإنه يمكن جبرها مع احترام الأهمية النسبية.

مضمون القوائم المالية

11. تتضمن القوائم المالية العناصر التالية التي تمثل كلا لا يتجزأ:

٭ المؤسسات التي لا تمارس إلا عمليات تأمين تكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي عائلي:

الموازنة الموحدة (ملحق 1 و2)،

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي العائلي (ملحق 3)،

قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي (ملحق 1-5)،

جدول التعهدات المقبولة و المقدمة الموحد (ملحق 6)، جدول التدفقات النقدية الموحدة (ملحق 7)

والإيضاحات حول القوائم المالية.

٭ المؤسسات التي لا تمارس إلا عمليات تأمين تكافلي و/أو إعادة تأمين تكافلي عام:

الموازنة الموحدة (ملحق 1 و2)،

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي العام (ملحق 4)،

قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي (ملحق 1-5) ،

جدول التعهدات المقبولة و المقدمة الموحد (ملحق 6)،

جدول التدفقات النقدية الموحد (ملحق 7)

والإيضاحات حول القوائم المالية.

٭ المؤسسات التي تمارس عمليات تأمين تكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي عائلي و عمليات تأمين تكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي عام:

الموازنة الموحدة (ملحق 1 و2)،

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي العائلي (ملحق 3)،

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التأمين التكافلي العام (ملحق 4)،

قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي (ملحق 1-5)،

جدول التعهدات المقبولة و المقدمة الموحد (ملحق 6)،

جدول اللتدفقات النقدية الموحد (ملحق 7)

والإيضاحات حول القوائم المالية.

٭ المؤسسات التي لا تمارس إلا عمليات إعادة التأمين التكافلي:

الموازنة الموحدة (ملحق 1 و2)،

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي العائلي (ملحق 3)،

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي العام (ملحق 4)،

قائمة النتائج لمؤسسة إعادة التأمين التكافلي (ملحق 1-5)،

جدول التعهدات المقبولة والمقدمة الموحد (ملحق 6)،

جدول للتدفقات النقدية الموحد (ملحق 7)

والإيضاحات حول القوائم المالية.

٭ المؤسسات التي تمارس عمليات إعادة التأمين التكافلي عبر نافذة إعادة التأمين التكافلي:

الموازنة الموحدة لمؤسسة إعادة التأمين،

قائمة النتائج الفنية الموحدة للتأمين على الحياة قائمة النتائج الفنية الموحدة للتأمين على غير الحياة

قائمة النتائج الموحدة لمؤسسة إعادة تأمين (ملحق 2-5)،

قائمة فائض أو عجز صندوق نافذة إعادة التأمين التكافلي العائلي (ملحق 3)،

قائمة فائض أو عجز في صندوق نافذة إعادة التأمين التكافلي العام (ملحق 4)

جدول موحد للتعهدات المقبولة والمقدمة لمؤسسة إعادة التأمين،

جدول للتدفقات النقدية الموحد لإعادة التأمين، والإيضاحات حول القوائم المالية.

12. يتم ضبط القوائم الموحدة في شكل أفقي حسب النماذج المعتمدة لشركات إعادة التأمين بموجب معيار المحاسبة م م 26 معيار المحاسبة المتعلق بضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين و/أو إعادة التأمين. غير أنه، يضبط نموذج قائمة النتائج الموحدة لمؤسسة إعادة التأمين المعروض في الملحق عدد 2-5 لهذا المعيار لإبراز تصنيف عمولات الوكالة و المضاربة.

13. يجب ضبط قائمة فائض أو عجز صندوق المشتركين مفصلة حسب أصناف التأمين و ذلك ضمن الإيضاحات حول القوائم المالية.

14. يعرض الملحق رقم 2 للمعيار المتعلق بالرقابة الداخلية والتنظيم المحاسبي لمؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي جدول قواعد الربط بين الحسابات وبنود القوائم المالية التي تدرج مباشرة من ميزان الحسابات ويضبط محتوى هذه البنود.

الموازنة

طرق الضبط

15. يأخذ بعين الاعتبار ضبط البنود والبنود الفرعية في الموازنة الموحدة على وجه الخصوص المقاييس التالية.

يتم ضبط بنود الموازنة الموحدة حسب طبيعتها فيما يتعلق بعمليات التأمين التكافلي أو إعادة التأمين التكافلي بإعتماد أفضلية الترتيب التصاعدي للسيولة،

بيان الدورة المعكوسة التي تميز نشاط التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي من خلال الضبط المعتمد وذلك بإبراز من جهة المدخرات الفنية التي تشكل الدين تجاه صندوق المشتركين ومن جهة أخرى بإبراز تغطية هذه التعهدات بواسطة توظيفات و/أو أصول أخرى.

وجوب إبراز فصل واضح بين صافي الأصول للمشتركين ورأس مال مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

16. يجب ذكر بنود الموازنة (المعرفة بحرفين بارزين متبوعين برقم و البنود المعرفة بحرفين بارزين متبوعين برقمين) ما لم تمثل رصيدا صفرا بالنسبة إلى السنة المحاسبية الجارية و السنة المحاسبية السابقة. أما البنود الفرعية للموازنة (المحددة بحروف مائلة) فتذكر في الموازنة أو في الإيضاحات حول القوائم المالية. ويفضل هذا المعيار عرض البنود والبنود الفرعية في الموازنة المتعلقة بالتوظيفات والمدخرات الفنية ضمن الإيضاحات حول القوائم المالية.

نموذج الموازنة الموحدة

17. يجب أن يتم التنصيص على عبارة الموازنة الموحدة. ويتعين أن تحدد الموازنة بشكل واضح البنود التالية والمبلغ الإجمالي لكل هذه البنود: الأصول والخصوم والأموال الذاتية للمساهمين وصافي الموجودات للمشتركين.

يضبط نموذج الموازنة الموحدة وفق الملاحق 1 و 2 من هذا المعيار.

18. يجب أن تبرز الموازنة الموحدة على الأقل عن البنود والبنود الفرعية الواردة أدناه. ويعد ضبط البنود في الموازنة إلزامي وكذلك بالنسبة لبعض البنود الفرعية كما هو مبين بالفقرة 14 آنفا، غير أنه يمكن ضبط البنود الفرعية في الموازنة أو تقديمها ضمن الإيضاحات حول القوائم المالية في شكل مذكرات توضيحية لمختلف بنود الموازنة. الأصول

أصل-1 أصول غير مادية

أصل-11 استثمار في البحث والتطوير

أصل-12 تنازلات و براءات اختراع ورخص وعلامات تجارية أصل-13 أصول تجارية مكتسبة

أصل-14 دفعات مقدمة

أصل-2 أصول مادية للاستغلال

أصل-21 آلات و معدات

أصل-22 التجهيزات الأخرى والأدوات والأثاث

أصل-23 المدفوعات على الحساب والأصول قيد الإنشاء أصل-3 التوظيفات

أصل-31 أراضي وبناءات

أصل-311 أراضي وبناءات للاستغلال

أصل-312 الأراضي والمباني عدا الاستغلال

أصل-32 توظيفات في المؤسسات المرتبطة و ذات صلة مساهمة

أصل-321 توظيفات في المؤسسات المرتبطة

أصل-322 صكوك، رقاع و سندات أخرى ذات مداخيل قارة مسلمة من قبل المؤسسات المرتبطة والمستحقات على هذه المؤسسات

أصل-323 حصص في مؤسسات ذات صلة مساهمة أصل-324 صكوك، رقاع و سندات أخرى ذات مداخيل قارة مسلمة من قبل المؤسسات ذات صلة مساهمة و المستحقات على هذه المؤسسات أصل-33 توظيفات مالية أخرى

أصل-331 أسهم وسندات أخرى ذات مداخيل متغيرة ومساهمات في صناديق التوظيفات المشتركة الإسلامية

أصل-332 صكوك و سندات أخرى ذات مداخيل مماثلة أصل-333 قروض أخرى

أصل-334 ودائع لدى المؤسسات البنكية والمالية الإسلامية

أصل-335 توظيفات أخرى مطابقة للشريعة الإسلامية أصل-34 مستحقات مسندة من القيم والنقود مودعة لدى مؤسسات مسندة

أصل-4 توظيفات تمثل مدخرات فنية مرتبطة بعقود وحدات الحساب

أصل-5 حصة معيدي التأمين في المدخرات الفنية

أصل-51 مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة

أصل-52 مدخرات التأمين التكافلي العائلي

أصل-53 مدخرات التعويضات (تكافل عائلي)

أصل-54 مدخرات التعويضات (تكافل عام)

أصل-55 مدخرات التعديل و التوازن

أصل-56 مدخرات فنية أخرى (تكافل عائلي)

أصل-57 مدخرات فنية أخرى (تكافل عام)

أصل-58 مدخرات فنية مرتبطة بعقود وحدات الحساب

أصل-6 مستحقات

أصل-61 مستحقات متولدة عن عمليات التأمين المباشر أصل-611 أقساط التأمين المكتسبة و غير الصادرة

أصل-612 مستحقات أخرى متولدة عن عمليات التأمين التكافلي المباشر

أصل-613 مستحقات تم تفويضها و حلت المؤسسة محلها

أصل-62 مستحقات متولدة عن عمليات إعادة التأمين التكافلي

أصل-63 مستحقات أخرى

أصل-631 الأعوان

أصل-632 الدولة، هياكل الضمان الاجتماعي والجماعات العمومية

أصل 633 مدينون مختلفون

أصل-64 مستحقات عن موارد خصوصية

أصل-65 قرض حسن و مبالغ أخرى مماثلة

أصل-66 مستحقات على صندوق المشتركين (عوملات وكالة، مضاربة ومستحقات أخرى)

أصل-7 عناصر أخرى للأصول

أصل-71 أموال في البنك و الحساب البريدي الجاري والخزينة

أصل-72 أعباء مؤجلة

أصل-721 نفقات اقتناء مؤجلة

أصل-722 أعباء مؤجلة أخرى

أصل-73 حسابات تسوية الأصول

أصل-731 معاليم مكتسبة غير مستحقة

أصل-732 تقديرات إعادة التأمين التكافلي-عمليات

أصل-733 حسابات تسوية أخرى

أصل-74 فارق التحويل

أصل-75 أصول أخرى

خصوم

خصم-1 خصوم مالية أخرى

خصم-11 صكوك و رسوم ديون أخرى مماثلة

خصم-12 سندات الدين القابلة للتدأول الصادرة من

المؤسسة

خصم-13 قروض أخرى

خصم-14 ديون للمؤسسات البنكية و المالية الإسلامية

خصم-15 قرض حسن للسداد

خصم-2 مدخرات مخاطر أخرى و أعباء

خصم-21 مدخرات لجرايات التقاعد و للإلتزامات المماثلة خصم-22 مدخرات للأداءات

خصم-23 مدخرات أخرى

خصم-3 مدخرات فنية إجمالية

خصم-31 مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة

خصم-32 مدخرات التأمين التكافلي العائلي

خصم-33 مدخرات التعويضات (تكافل عائلي)

خصم-34 مدخرات التعويضات (تكافل عام)

خصم-35 مدخرات التعديل و التوازن

خصم-36 مدخرات فنية أخرى (تكافل عائلي)

خصم-37 مدخرات فنية أخرى (تكافل عام)

خصم-4 مدخرات فنية مرتبطة بعقود وحدات الحساب خصم-5 ديون لودائع نقدية متحصل عليها من المؤسسات المسند إليها

خصم-6 ديون أخرى

خصم-61 ديون متولدة عن عمليات تأمين تكافلي مباشر خصم-62 ديون متولدة عن عمليات إعادة تكافل

خصم-621 حصة معيدي التأمين في مستحقات تم تفويضها و حلت المؤسسة محلها

خصم-622 ديون أخرى

خصم-63 ديون أخرى

خصم-631 ودائع و كفالات متحصل عليها

خصم-632 الأعوان

خصم-633 الدولة و هياكل الضمان الاجتماعي والجماعات المحلية

خصم-634 دائنون مختلفون

خصم-64 موارد خصوصية

خصم-65 فائض للتوزيع

خصم-66 ديون تجاه مؤسسات التأمين و/أو إعادة التأمين التكافلي (عمولات وكالة، مضاربة وديون أخرى)

خصم-7 خصوم أخرى

خصم-71 حسابات تسوية الخصوم

خصم-710 عمولات معيدي التأمين المؤجلة

خصم-711 تقديرات إعادة التأمين

خصم-712 حسابات تسوية الخصوم أخرى

خصم-72 فارق التحويل

الأصول الصافية للمشتركين

أصول صافية-1 عجز صندوق المشتركين لسنوات سابقة مؤجلة

أصول صافية-2 مدخرات توازن صندوق المشتركين

أصول صافية-3 قرض حسن غير مسدد

أصول صافية-4 فائض أو عجز صندوق المشتركين للسنة المحاسبية

أموال ذاتية للمساهمين

مال ذاتي-1 رأسمال الشركة

مال ذاتي-1أ رأسمال الشركة المكتتب

مال ذاتي-1ب رأسمال الشركة غير محرر

مال ذاتي 2 احتياطات

مال ذاتي-2أ منح مرتبطة برأس المال

مال ذاتي-2ب احتياطات قانونية

مال ذاتي-2ج احتياطات تعاقدية

مال ذاتي-2د احتياطات نظامية

مال ذاتي-2ز احتياطات أخرى

مال ذاتي-3 أسهم ذاتية

مال ذاتي-4 أموال ذاتية أخرى

مال ذاتي-4أ منح

مال ذاتي-4ب فوارق إعادة تقييم

مال ذاتي-4ج رسوم مماثلة لأموال ذاتية

مال ذاتي-5 نتائج مؤجلة

مال ذاتي 6 نتيجة السنة المحاسبية

19. تقدم بنود الأصول بقيمتها الصافية من الإستهلاكات والمدخرات.

20. لا يمكن إجراء مقاصة بين عنصر من عناصر الأصول و آخر من الخصوم في الموازنة الموحدة إلا عندما تكون المقاصة مسموحا بها بمقتضى معايير محاسبة أو عند توفر الشروط التالية:

(أ) احتواء عنصري الأصول و الخصوم على مبالغ محددة مقدمة بنفس العملة أو بعملات قابلة للتبادل،

(ب) وجود قانون يسمح بالمقاصة أو اتفاق في نفس الشأن مع الطرف المقابل متلائم مع القانون

(ج) وجود نية لدى صندوق المشتركين أو مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي لتصفية الأرصدة لعناصر الأصول والخصوم على أساس المقاصة أو لتحقيق عناصر الأصول و الخصوم بصفة متزامنة.

محتوى بنود الأصول

21. يعد مضمون بنود الأصول، الخصوم و الأصول الصافية لصندوق المشتركين والأموال الذاتية للموازنة الموحدة مطابقا لمضمون بنود الموازنة لمؤسسة التأمين و/أو إعادة التأمين المفصل من المعيار المحاسبي م م 26 المتعلق بضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين و/أو إعادة التأمين، و ذلك ما عدا بنود صافي الأصول لصندوق المشتركين المفصلة أدناه :

بنود الأصول الصافية للمشتركين

بند أصول صافية - 1-: عجز صندوق المشتركين لسنوات سابقة مؤجلة: يحتوي هذا البند على عجز التأمين المؤجل للسنوات المحاسبية السابقة.

بند أصول صافية-2: مدخرات توازن صندوق المشتركين: يتعين على مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي أن تخصص وفقا للتشريع الجاري به العمل، حصة من فائض التأمين السنوي لتكون مدخرات توازن بين نسب التعويضات تستعمل لتغطية العجز المحتمل في صندوق المشتركين للسنوات المحاسبية المستقبلية. وتمثل هذه المدخرات جزءا من الأصول الصافية المشتركين.

بند أصول صافية -3 : قرض حسن غير مسدد: يشمل هذا البند القرض الحسن وهو المبلغ الذي اقرضته مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي لصندوق المشتركين في الحالات المنصوص عليها حسب التشريع الجاري به العمل والذي لم يتم سداده كليا أو جزئيا بشكل نهائي. و في هذه الحالة، تمثل خسارة القيمة المسجلة لهذا القرض أعباء لحسابات المساهمين وصافي أصول لصندوق المشتركين.

(ل) بند أصول صافية-4 : فائض أو عجز صندوق المشتركين للسنة المحاسبية: يمثل فائض صندوق المشتركين الفرق الإيجابي بين:

• من جهة، مجموع الاشتراكات الصافية من الإلغاءات ومداخيل المساهمات وبقية المداخيل الأخرى

• ومن جهة أخرى، مجموع التعويضات المدفوعة وتغييرات المدخرات الفنية ومكافئة مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي مقابل إدارة عمليات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي وعمليات التوظيف وكل المصاريف الأخرى المتعلقة كليا وبصفة مباشرة بصندوق المشتركين.

عندما يكون هذا الفرق سلبيا، يسمى "عجز صندوق المشتركين".

22. تتم، في حالة عدم تنصيص معايير المحاسبة المطبقة على مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي، على قواعد محددة، إعتماد قواعد التقييم والتقييد المحاسبي للأصول والخصوم والأموال الذاتية وفقا لمعايير المحاسبة القطاعية ذات الصلة لمؤسسات التأمين وإعادة التأمين، وفي غياب ذلك، تعتمد المعايير الأخرى للنظام المحاسبة للمؤسسات.

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي

طرق الضبط

23. يخضع ضبط قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي وكذلك مضمونها إلى مختلف قواعد الرابط الواردة في الملحق 2 من معيار المحاسبة المتعلق بالرقابة الداخلية والتنظيم المحاسبي لمؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

24. تبرز قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي إجمالي العمليات والعمليات المسندة والعمليات المعاد إسنادها والعمليات الصافية. وتظهر مباشرة نتيجة العمليات المسندة والعمليات المعاد إسنادها في قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي.

25. ترتب الأعباء الداخلية والخارجية على كاهل صندوق المشتركين بحسب وجهتها وليس بحسب طبيعتها. ونميز لهذا الغرض خمس وجهات رئيسية ترد في قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي وهذه الوجهات الخمس هي:

• نفقات الإدارة التي على كاهل صندوق المشتركين

• نفقات التصرف في الحوادث

• نفقات إقتناء العقود

• نفقات التصرف في التوظيفات

• الأعباء الفنية الأخرى

26. لا يقع ضبط البنود التي يكون رصيدها صفراً بالنسبة إلى السنة المحاسبية الجارية والسنة المحاسبية السابقة في قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي.

27. يمكن ألا يقع ضبط البنود الغير مهمة في قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي بكيفية منفصلة ويتم تجميعها مع بنود أخرى من الطبيعة نفسها.

نموذج قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي

28. يجب أن تبرز قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي الإيرادات و الأعباء بطريقة تمكن من تحديد القيم والأرصدة الوسيطة التالية:

إيراد ع 1 – أقساط تأمين

إيراد ع 2 – إيرادات التوظيفات

إيراد ع 3 – فائض القيمة غير المحقق على التوظيفات إيراد ع 4 – إيرادات فنية أخرى

عبء ع 1 – أعباء التعويضات

عبء ع 2 – تغير مدخرات فنية أخرى

عبء ع 3 – نفقات الإسغلال

عبء ع 4 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبء ع 5 – نفقات فنية أخرى

عبءع 6 – تغير مدخرات التعديل

عبءع 7 – ناقص القيمة غير المحقق على التوظيفات

عبءع 8– الأداءات على النتيجة

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العائلي

عبءع 9/ إيراد ع 5 – أثر التعديلات المحاسبية (صافية من الأداءات )

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العائلي اثر التعديلات المحاسبية

يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و / أوإعادة التأمين التكافلي أن تضبط قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العائلي وفقا النموذج المرفق في الملحق عدد 3 من المعيار الحالي .

29. يجب أن تبرز قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العائلي على الأقل البنود والبنود الفرعية التالية:

إيراد ع 1 – أقساط تأمين

إيراد ع 11 – أقساط تأمين صادرة و مقبولة

إيراد ع 2 – إيرادات التوظيفات

إيراد ع 21 – مداخيل التوظيفات

إيراد ع 22 – إيرادات التوظيفات الأخرى

إيراد ع 23 – إسترداد تصحيحات القيمة على التوظيفات إيراد ع 24 – أرباح متأتية من تحقيق توظيفات ومن الصرف

إيراد ع 3 – فائض القيمة غير المحقق على التوظيفات إيراد ع 4 – إيرادات فنية أخرى

عبءع 1 – أعباء التعويضات

عبءع 11 – مبالغ مدفوعة

عبءع 12 – تغير مدخرات التعويضات

عبءع 2 – تغير مدخرات فنية أخرى

عبءع 21 – مدخرات التأمين التكافلي العائلي

عبءع 22 – مدخرات فنية أخرى

عبءع 23 – مدخرات فنية مرتبطة بعقود وحدات الحساب عبءع 3 – نفقات الإستغلال

عبءع 31 – نفقات الاقتناء

عبءع 32– تغير مبلغ نفقات الإقتناء المؤجلة

عبءع 33– نفقات الإدارة على كاهل صندوق المشتركين عبءع 34– عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين التكافلي

عبءع 4 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبءع 41 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبءع 411 – عمولة المضاربة

عبءع 412 – نفقات التصرف أخرى في التوظيفات

عبءع 42 – نفقات تصحيح القيمة على التوظيفات

عبءع 43 –خسائر متأتية من تحقيق التوظيفات

عبءع 5 – نفقات فنية أخرى

عبءع 6 – تغير مدخرات التعديل

عبءع 7 – ناقص القيمة غير المحقق على التوظيفات عبءع 8– الأداءات على النتيجة

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العائلي

عبءع 9/ إيراد ع 5 – أثر التعديلات المحاسبية (صافية من الأداءات )

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العائلي اثر التعديلات المحاسبية

محتوى قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي

30. مضمون بنود الإيرادات و الأعباء في قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي مطابق لمضمون بنود قائمة النتائج الفنية للتامين و/أو اعادة التامين على الحياة لمؤسسة التأمين و/أو إعادة التأمين

المفصل من المعيار المحاسبي عدد 26 المتعلق بضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين و/أو إعادة التأمين، و ذلك ما عدا البنود المبينة أدناه:

بنود الأعباء

عبءع 511 – عمولة المضاربة: يضم هذا البند عمولة المضاربة المدفوعة من صندوق المشتركين الى مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي مقابل إدارة التوظيفات للصندوق. تحتسب هذه العمولة وفقا لعقد "المضاربة" و على أساس نسبة مئوية من عائدات التوظيفات.

31. يتم تقييم وتسجيل الأعباء والإيرادات وفقا لمعايير نظام المحاسبة للمؤسسات وذلك بإستثناء ما تم التنصيص عليه ضمن الفقرة السابقة في ما يتعلق بتخصيص الأعباء على صندوق المشتركين و كذلك في حالة ما لم تنص المعايير المحاسبية المطبقة على مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي على قواعد خاصة.

32. يتم تخصيص نفقات الإدارة المحملة على صندوق التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي العائلي المرتبطة مباشرة بعقود التأمين على الصندوق وفقا لقاعدة التوزيع الكامل والمباشر.

ويتم إدراج كل نفقات التصرف في صندوق التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي العائلي ضمن حسابات مؤسسة التأمين وإعادة التأمين التكافلي.

ولا يسمح أي تخصيص تحليلي للنفقات بين صندوق المشتركين ومؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي من خلال استخدام مفاتيح التوزيع. وبالتالي يتم ، كقاعدة عامة، تخصيص النفقة من البداية إلى صندوق المشتركين أو إلى مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

33. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و / أوإعادة التأمين التكافلي أن تضبط قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العائلي وفقا النموذج المرفق في الملحق عدد 3 من المعيار الحالي.

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام

34. يخضع ضبط قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام وكذلك مضمونها إلى مختلف قواعد الرابط الواردة في الملحق 2 من معيار المحاسبة المتعلق بالرقابة الداخلية والتنظيم المحاسبي لمؤسسات التأمين التكافلي و / أوإعادة التأمين التكافلي.

35. تبرز قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام إجمالي العمليات والعمليات المسندة والعمليات المعاد إسنادها والعمليات الصافية. وتظهر مباشرة نتيجة العمليات المسندة والعمليات المعاد إسنادها في قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العام.

36. ترتب الأعباء الداخلية والخارجية التي يتحملها صندوق المشتركين التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام بحسب وجهتها وليس بحسب طبيعتها. ونميز لهذا الغرض الخمس وجهات الرئيسية التالية:

• نفقات الإدارة التي يتحملها صندوق المشتركين

• نفقات التصرف في الحوادث

• نفقات إقتناء العقود

• نفقات التصرف في التوظيفات

• الأعباء الفنية الأخرى .

طرق الضبط

37. لا تضبط البنود التي يكون رصيدها صفراً بالنسبة إلى السنة المحاسبية الجارية والسنة المحاسبية السابقة في قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام.

38. يمكن أن لا يتم ضبط البنود غير المهمة ضمن قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام بكيفية منفصلة ويتم تجميعها مع بنود أخرى من الطبيعة نفسها.

نموذج قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العام

39. يجب أن تبرز قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام الإيرادات و الأعباء بطريقة تمكن من تحديد القيم والأرصدة الوسيطة التالية:

إيراد عام 1 – أقساط تأمين مكتسبة

إيراد عام 2 – إيرادات التوظيفات

إيراد عام 3 – إيرادات فنية أخرى

إيراد عام 4 – فائض القيمة غير المحقق على التوظيفات عبء عام 1 – أعباء التعويضات

عبء عام 2 – تغير مدخرات فنية أخرى

عبء عام 3 – نفقات الإسغلال

عبء عام 4 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبء عام 5 – نفقات فنية أخرى

عبء عام 6 – تغير مدخرات التعديل و التوازن

عبء عام 7 – ناقص القيمة غير المحقق على التوظيفات فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العام

عبء عام 8– الأداءات على النتيجة

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العام

عبء عام 9/ إيرادعام 5 - أثر التعديلات المحاسبية (صافية من الأداءات )

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العام اثر التعديلات المحاسبية

يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و / أوإعادة التأمين التكافلي أن تضبط قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام وفقا النموذج المرفق في الملحق عدد 4 من هذا المعيار.

40. يجب أن تبرز قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام على الأقل البنود والبنود الفرعية التالية:

إيراد عام 1 – أقساط تأمين مكتسبة

إيراد عام 11 – أقساط تأمين صادرة و مقبولة

إيراد عام 12 - تغير مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة إيراد عام 2 – إيرادات التوظيفات

إيراد عام 21 – مداخيل التوظيفات

إيراد عام 22 – إيرادات التوظيفات الأخرى

إيراد عام 23 – إسترداد تصحيحات القيمة على التوظيفات إيراد عام 24 – أرباح متأتية من تحقيق توظيفات و من الصرف

إيراد عام 3 – إيرادات فنية أخرى

إيراد عام 4 – فائض القيمة غير المحقق على التوظيفات عبء عام 1 – أعباء التعويضات

عبء عام 11 – مبالغ مدفوعة

عبء عام 12 – تغير مدخرات التعويضات

عبء عام 2 – تغير مدخرات فنية أخرى

عبء عام 3 – نفقات الإسغلال

عبء عام 31 – نفقات الاقتناء

عبء عام 32– تغير مبلغ نفقات الإقتناء المؤجلة

عبء عام 33– نفقات الإدارة التي يتحملها صندوق المشتركين

عبء عام 34– عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين التكافلي

عبء عام 4 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبء عام 41 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبء عام 411 – عمولة المضاربة

عبء عام 412 – نفقات التصرف أخرى في التوظيفات

عبء عام 42 – نفقات تصحيح القيمة على التوظيفات

عبء عام 43 –خسائر متأتية من تحقيق التوظيفات

عبء عام 5 – نفقات فنية أخرى

عبء عام 6 – تغير مدخرات التعديل و التوازن

عبء عام 7 – ناقص القيمة غير المحقق على التوظيفات عبء عام 8– الأداءات على النتيجة

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العام

عبء عام 9/ إيراد عام 5 - أثر التعديلات المحاسبية (صافية من الأداءات )

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العام اثر التعديلات المحاسبية

محتوى قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام

41. يتطابق مضمون بنود الايرادات والأعباء لقائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي /إعادة التأمين التكافلي العام مع مضمون بنود قائمة النتائج الفنية للتامين و/أو اعادة التامين على غير الحياة لمؤسسة التأمين و/أو إعادة التأمين المنصوص عليه ضمن معيار المحاسبة م م 26 المتعلق بضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين و/أو إعادة التأمين، و ذلك ما عدا البنود المفصلة أدناه:

بنود الأعباء

عبء عام 411 – عمولة المضاربة: يضم هذا البند عمولة المضاربة المدفوعة من صندوق المشتركين إلى مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي مقابل إدارة التصرف في التوظيفات للصندوق. تحتسب هذه العمولة وفقا لعقد "المضاربة" و على أساس نسبة مئوية من عائدات الاستثمار. 42. يتم تقييم وتسجيل الأعباء والإيرادات وفقا لمعايير نظام المحاسبة للمؤسسات وذلك بإستثناء ما تم التنصيص عليه ضمن الفقرة السابقة في ما يتعلق بتخصيص الأعباء على صندوق المشتركين و كذلك في حالة ما لم تنص المعايير المحاسبية المطبقة على مؤسسات التأمين التكافلي و / أوإعادة التأمين التكافلي على قواعد خاصة.

43. يتم تخصيص نفقات الإدارة التي يتحملها صندوق التأمين التكافلي / أوإعادة التأمين التكافلي العام المرتبطة مباشرة بعقود التأمين على الصندوق وفقا لقاعدة التوزيع الكامل والمباشر.

ويتم إدراج كل نفقات التصرف في صندوق التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي العام ضمن حسابات مؤسسة التأمين وإعادة التأمين التكافلي.

ولا يسمح تخصيص تحليلي للنفقات بين صندوق المشتركين ومؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي من خلال استخدام مفاتيح التوزيع. وبالتالي يتم، كقاعدة عامة، تخصيص النفقة منذ البداية لصندوق المشتركين أو لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

طرق الضبط

44. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي أن تعد قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

تضبط قائمة النتائج وفقا للنموذج المرفق في الملحق عدد 1-5 من هذا المعيار.

45. يجب أن تبرز قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي على الأقل البنود والبنود الفرعية التالية:

إيراد1 – عمولة الوكالة

إيراد2 – عمولة المضاربة

إيراد3 – إيرادات التوظيفات

إيراد31 – مداخيل التوظيفات

إيراد32 – إيرادات التوظيفات الأخرى

إيراد33– إسترداد تصحيحات القيمة على التوظيفات

إيراد34– أرباح متأتية من تحقيق توظيفات و من الصرف عبء1– نفقات التصرف في التوظيفات

عبء11 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبء12 – نفقات تصحيح القيمة على التوظيفات

عبء13–خسائر متأتية من تحقيق التوظيفات

عبء2– مخصصات المدخرات و انخفاض القيمة للقرض الحسن

إيراد4- استرداد المدخرات و استرجاع القيمة للقرض الحسن

ايرادات صافية لاعمال ادارة صندوق التأمين التكافلي إيراد5– إيرادات استغلال أخرى

عبء3– أعباء الأعوان

عبء4– أعباء استغلال أخرى

عبء5– مخصصات الاستهلاكات و المدخرات للاصول النتيجة المتأتية من أنشطة الإستغلال قبل الأداءات

عبء7– الأداءات على النتيجة

النتيجة المتأتية من أنشطة الإستغلال بعد الأداءات

إيراد6– ارباح طارئة

عبء6– خسائر طارئة

نتيجة طارئة

النتيجة الصافية للسنة المحاسبية

عبء9/ إيراد7– أثر التعديلات المحاسبية (صافية من الأداءات )

النتيجة الصافية للسنة المحاسبية اثر التعديلات المحاسبية 46. لا يتم ضبط البنود التي يكون رصيدها صفراً بالنسبة إلى السنة المحاسبية الجارية والسنة المحاسبية السابقة في قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي.

47. لا يمكن إجراء مقاصة بين عنصر من عناصر الايرادات والأعباء إلا عندما يكون مسموحا بها صراحة ضمن هذا المعيار.

48. يمكن ألا يقع ضبط البنود غير المهمة ضمن قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي بكيفية منفصلة ويتم تجميعها مع بنود أخرى من الطبيعة نفسها. محتوى بنود قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

49. يتطابق مضمون بنود الايرادات والأعباء في قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي مع محتوى بنود قائمة النتائج للمؤسسة المفصل ضمن معيار المحاسبة العام م م 01 ، وذلك ما عدا البنود المفصلة أدناه:

بنود الايرادات

إيراد1– عمولة الوكالة: يضم هذا البند عمولة الوكالة المدفوعة من صندوق المشتركين الى مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي مقابل إدارة اعمال للصندوق. تحتسب هذه العمولة وفقا لعقد "الوكالة" والنظام الداخلي للصندوق على أساس نسبة مئوية من الاشتراكات، وفقا للتشريع الساري.

إيراد2 – عمولة المضاربة: يضم هذا البند عمولة المضاربة المدفوعة من صندوق المشتركين الى مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي مقابل التصرف في التوظيفات للصندوق. تحتسب هذه العمولة وفقا لعقد "المضاربة" و على أساس نسبة مئوية من عائدات التوظيفات.

إيراد4- استرداد المدخرات و استرجاع القيمة للقرض الحسن: يضم هذا البند استرداد المدخرات و استرجاع القيمة للقرض الحسن المسجلة سابقا لتغطية مخاطر عدم الخلاص المحتمل و / أو النهائي للقرض الحسن الذي تم منحه من قبل مؤسسة التأمين التكافلي و / أو اعادة التأمين التكافلي خلال السنوات السابقة.

بنود الأعباء

عبء2– مخصصات المدخرات و انخفاض القيمة للقرض الحسن: يضم هذا البند مخصصات المدخرات و انخفاض القيمة للقرض الحسن المسجلة في السنة المحاسبية الجارية لتغطية مخاطر عدم الخلاص المحتمل و / أو النهائي للقرض الحسن الذي تم منحه من قبل مؤسسة التأمين التكافلي و / أو اعادة التأمين التكافلي خلال السنوات السابقة.

50. يتم تقييم وتسجيل الأعباء والإيرادات وفقا لمعايير نظام المحاسبة للمؤسسات وذلك في حالة ما لم تنص المعايير المحاسبية المطبقة على مؤسسات التأمين التكافلي و / أوإعادة التأمين التكافلي على قواعد خاصة. جدول التعهدات المقبولة و المقدمة الموحد

51. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي أن تعد جدول التعهدات المقبولة و المقدمة الموحد.

52. التعهدات هي حقوق وإلتزامات يكون تأثيرها في مبلغ أو تكوين الممتلكات رهين توفر شروط أو عمليات لاحقة. 53. يجب أن يكون جدول التعهدات المقبولة والمقدمة الموحد مطابقاً للنموذج المعروض في ملحق المعيار المحاسبي م م 14 المتعلق بالاحتمالات والوقائع اللاحقة لختم السنة المحاسبية.

غير أن خصوصيات عمليات التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي يجب أن تفضي بمؤسسات التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي إلى ضبط جدول التعهدات المقبولة والمقدمة طبقاً للنموذج الوارد في الملحق عدد 6.

54. يجب أن تبرز المؤسسات بكيفية منفصلة ضمن التعهدات المقدمة الواردة في جدول التعهدات المقبولة والمقدمة، مبلغ التعهدات تجاه المسيرين ومبلغ التعهدات تجاه المؤسسات المرتبطة والمؤسسات ذات صلة مساهمة.

قائمة التدفقات النقدية الموحدة

نموذج قائمة التدفقات النقدية الموحدة

55. تبين قائمة التدفقات النقدية الموحدة إفادة عن الطريقة التي تحصلت بها المؤسسة على السيولة وانفقتها من خلال نشاطات الاستغلال والتمويل والاستثمار ومن خلال عوامل أخرى تؤثر في سيولتها النقدية وقدرتها على الوفاء بالدين. وتشمل قائمة التدفقات النقدية الموحدة التدفقات النقدية للصندوق ولمؤسسة التأمين التكافلي و / أوإعادة التأمين التكافلي.

56. تقدم قائمة التدفقات النقدية الموحدة المرفقة لبقية القوائم المالية معلومات تمكن المستعملين من تقييم قدرة المؤسسة على الوفاء بتعهداتها وقدرتها على تحقيق تدفقات مالية إيجابية وعلى توزيع حصص من الأرباح و على توزيع فائض صندوق المشتركين وحاجتها إلى التمويل الداخلي. وتمكن من تقييم أسباب الفوارق بين النتيجة الصافية

أو فائض أو عجز صندوق المشتركين والتدفقات النقدية المتعلقة بها وكذلك تقييم انعكاسات المعاملات المتصلة بالاستثمار والتمويل للسنة المحاسبية على الوضعية المالية للمؤسسة و صندوق المشتركين.

وتعتبر هذه المعلومات ضرورية لتقدير إمكانية تحقيق تدفقات نقدية ولمعرفة أهمية هذه التدفقات والفترات التي يمكن أن تحدث فيها.

57. تضبط التدفقات النقدية المرتبطة بأنشطة الاستغلال إعتماداً على الطريقة المباشرة (الطريقة المرجعية) التي ترتكز على تقديم معلومات حول أهم أصناف المقابيض والدفوعات من الأموال.

58. يجب أن تضبط هذه القائمة التدفقات النقدية المتأتية من (أو المستعملة في) أنشطة الاستغلال والاستثمار والتمويل. 59. يتم تقييم وتسجيل للتدفقات النقدية لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي وفقا لمعايير نظام المحاسبة للمؤسسات وذلك في حالة ما لم تنص المعايير المحاسبية المطبقة على مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي على قواعد خاصة.

60. على المؤسسات أن تعرض قائمة التدفقات النقدية حسب الطريقة المباشرة المتبعة بالنموذج المعروض في الملحق عدد 7 الذي يمكن من توضيح أفضل لمختلف التدفقات النقدية للاستغلال (أقساط التأمين والتعويضات والتوظيفات...).

جدول تغييرات الأصول الصافية لصندوق المشتركين

61. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي أن تضبط جدول تغييرات الأصول الصافية لصندوق المشتركين ضمن الإيضاحات حول القوائم المالية. ويقدم الجدول معلومات عن مكونات الأصول الصافية لصندوق المشتركين وتغييراتهم في الزمن والمخصصات والتوزيعات التي أجريت على الفائض أو العجز للسنة المحاسبية.

62. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و / أوإعادة التأمين التكافلي أن تضبط جدول للتغييرات في صافي أصول صندوق المشتركين وفقا النموذج المرفق في الملحق عدد 8 من هذا المعيار.

63. يجب على المؤسسات أن تفصح، على مستوى الإيضاحات حول القوائم المالية، عن المعلومات التالية ضمن جدول تغييرات الأصول الصافية لصندوق المشتركين:

• فائض أو عجز في بداية الفترة التي تغطيها القائمة المالية.

• فائض أو عجز الفترة التي تغطيها القائمة المالية

• توزيعات ومخصصات فائض أو عجز الفترة التي تغطيها القائمة المالية

• المبلغ المسدد من القرض الحسن

• فائض أو عجز في نهاية الفترة التي تغطيها القائمة المالية.

• التوزيعات الموحدة لفائض أو عجز لكل الأصناف

• مفاتيح توزيع الفائض على المشتركين

• تفاصيل الاحتياطيات التي تم إنشاؤها لصندوق المشتركين ، ولا سيما المدخرات لتحقيق التوازن بين النسب المئوية للتعويضات.

جدول تغييرات الأموال الذاتية لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي

64. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي أن تضبط جدول تغييرات في الأموال الذاتية لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي ضمن الإيضاحات حول القوائم المالية. ويقدم الجدول معلومات عن مكونات الأموال الذاتية لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي وتغييراتهم في الزمن والمخصصات والتوزيعات التي أجريت على نتيجة السنة المحاسبية.

65. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي أن تضبط جدول للتغييرات في الأموال الذاتية لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي وفقا النموذج المرفق في الملحق عدد 9 من هذا المعيار.

66. يجب على المؤسسات أن تفصح عن المعلومات التالية ضمن جدول تغييرات الأموال الذاتية لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي أو ضمن الإيضاحات حول القوائم المالية:

• العدد والقيمة الاسمية المكونة لرأس مال الشركة ونطاق الحقوق التي تمكن منها سندات كل صنف لحاملها مع ذكر السندات التي تم إنشاؤها أو تسديدها خلال السنة المحاسبية،

• القيمة الاسمية لمختلف اصناف سندات المؤسسة التي تمتلكها هي بنفسها وكذلك العدد والقيمة الاسمية لسندات كل صنف تم شراؤه أو بيعه خلال السنة المحاسبية،

• تقسيم الاحتياطيات بالتمييز بين الاحتياطيات النظامية والاحتياطيات القانونية وغيرها من الاحتياطيات مع تسميتها الدقيقة،

• تفصيل العمليات التي أثرت في تكوين الأموال الذاتية خلال السنة المحاسبية وخصوصاً الاحتياطيات المدمجة في رأس مال الشركة أو في الأموال المشتركة والترفيع في مبلغ رأس المال أو الأموال المشتركة،

• السندات الخاضعة إلى ترتيبات خاصة.

ضبط القوائم المالية للمؤسسات التي تمارس نافذة إعادة التأمين التكافلي

67. تعتبر المؤسسات التي تمارس نافذة إعادة التأمين التكافلي مكلفة بإدارة أعمال صندوق إعادة التأمين التكافلي. يجب على هذه المؤسسات أن تعرض قوائمها المالية المتعلقة بأنشطة إعادة التامين وأنشطة إعادة التأمين التكافلي وفقا لهذا المعيار. ولذلك، يتعين عليها عرض:

• الموازنة الموحدة لمؤسسة إعادة التأمين

• قائمة النتائج الفنية الموحدة للتأمين على الحياة - قائمة النتائج الفنية الموحدة للتأمين على غير الحياة

• قائمة النتائج الموحدة لمؤسسة إعادة تأمين،

• قائمة فائض أو عجز صندوق نافذة إعادة التأمين التكافلي العائلي،

• قائمة فائض أو عجز في صندوق نافذة إعادة التأمين التكافلي العام

• | جدول | موحد للتعهدات المقبولة و المقدمة

لمؤسسة إعادة التأمين

• قائمة موحدة للتدفقات النقدية لمؤسسة إعادة التأمين

• والإيضاحات حول القوائم المالية.

68. تختلف القوائم المالية لنشاط "نافذة إعادة التأمين التكافلي " على القوائم المالية لنشاط إعادة التامين غير التأمين التكافلي أو التقليدي والتي تطبق عليها قواعد معيار المحاسبة م م 26، المتعلق بضبط القوائم المالية لمؤسسات التامين و/أو اعادة التامين.

وبالتالي فإن المؤسسات التي تمارس نافذة اعادة التأمين التكافلي تقدم حزمة "القوائم المالية للتأمين التقليدي الموحد" والتي تنشر مع حزمة القوائم المالية تسمى "القوائم المالية نافذة إعادة التأمين التكافلي".

69. يجب على المؤسسات التي تمارس نافذة إعادة التأمين التكافلي أن تلتزم بقواعد هذا المعيار المتعلقة بتقييم وتسجيل الأصول والخصوم والأموال الذاتية وصافي الأصول للمشتركين والإيرادات والأعباء المطبقة على عمليات إعادة التأمين التكافلي من خلال إجراء التغييرات اللازمة المتعلقة بمصطلحات عمليات إعادة التأمين التكافلي.

الإيضاحات حول القوائم المالية

70. تقدم الإيضاحات حول القوائم المالية معلومات تهم المبادئ والطرق المحاسبية المطبقة في المعاملات والوقائع المهمة حول أسس إعداد القوائم المالية.

وتوفر المذكرات الايضاحية للمستعملين معلومات تكميلية ليست مضبوطة في القوائم المالية. وتشمل المذكرات الايضاحية تفسيرات وتحاليل مفصلة حول المبالغ المدونة في الموازنة وقوائم فائض أو عجز صندوق المشتركين العائلي والعام وقوائم وقائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين التكافلي وقائمة موحدة التدفقات النقدية وجدول موحد التعهدات المقبولة والمقدمة.

71. كما تشتمل الإيضاحات حول القوائم المالية معلومات تكميلية مفيدة للمستعملين مثل التعهدات والاحتمالات التي لا ترد في القوائم المالية وبصفة عامة كل المعلومات المهمة الضرورية للتقدير الصحيح للممتلكات وللوضعية المالية لمؤسسة التأمين و-/ أو إعادة التأمين التكافلي وصندوق المشتركين.

72. عندما تقدم المذكرات الايضاحية تفصيل بند من الموازنة أو قوائم فائض أو عجز صندوق المشتركين أو قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين التكافلي فإن الأرقام الموافقة للسنة المحاسبية السابقة تذكر بكيفية تمكن من مقارنتها مباشرة بأرقام السنة المحاسبية.

هيكل الإيضاحات حول القوائم المالية

73. يجب أن تعرض الإيضاحات حسب الترتيب التالي : - تقديم مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي وعملياتها وأنشطتها

• تقديم صندوق المشتركين، عملياته وأنشطته ونظامه الداخلي، بما في ذلك طرق توزيع فائض كل صندوق.

• عرض لجنة الرقابة الشرعية ودورها ومسؤولياتها

• وقائع مميزة للسنة المحاسبية

• المبادئ والطرق المحاسبية بما في ذلك طرق التوزيع المباشر والكلي للأعباء، لمختلف صناديق المشتركين، وتلك الخاصة مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

• ايضاحات حول اعتماد المعايير الشرعية والاستثناءات الرئيسية من المعايير الشرعية المعمول بها

• ايضاحات حول الموازنة الموحدة

• جدول للتغييرات في الأموال الذاتية لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

• جدول للتغييرات في صافي أصول صندوق المشتركين

• ايضاحات حول قوائم فائض أو عجز في صندوق المشتركين

• ايضاحات حول قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

• ايضاحات حول جدول التعهدات المقبولة والمقدمة الموحد

• ايضاحات حول قائمة التدفقات المالية الموحدة - ايضاحات تكميلية

تقديم مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي وعملياتها وأنشطتها

74. يجب على مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي أن تقدم عرضا موجزاً لعملياتها وانشطتها الرئيسية مع تذكير تاريخي وجيز بأهم مراحل تطورها

75. يتعين على مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي أن توفر المعلومات التالية :

• الإسم والمقر الاجتماعي للمؤسسة الأم التي تنشر الحسابات الموحدة التي تم ادماج الحسابات فيها

• عدد الموظفين خلال السنة مقسمين حسب أصناف الأجراء وحسب تخصيصها لنشاط صندوق المشتركين و / أو مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي ونفقات الأعوان المتعلقة بالسنة المحاسبية 76. يجب على مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي أن تقدم عرضا لعقود العمالة التي تربطها بصندوق المشتركين ولعمولات الوكالة والمضاربة المدفوعة من الصندوق للمؤسسة.

77. يجب على المؤسسة أن تبرز ضمن إيضاحاتها حول القوائم المالية عن التزاماتها بدرجة كبيرة من التركيز من حيث الاستثمارات والتوظيفات والودائع وذلك:

• في قطاع محدد

• مع طرف آخر بما في ذلك البنوك والمؤسسات المالية الأخرى

• في منطقة داخلية أو خارجية من تونس

ضبط صناديق مشتركي التأمين التكافلي و اعادة التأمين التكافلي وأنشطتهم و النظام الداخلي لكل صندوق

78. تقدم مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي المعلومات التالية عن صندوق المشتركين للتأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي الذي تتعهد بإدارته :

• النظام الداخلي لكل صندوق المشتركين

• أصناف التأمين التكافلي لكل صندوق

• قواعد توزيع الفوائض لكل صندوق بين المشتركين وشروط وأحكام تخصيص واستخدام أي احتياطي يتم إنشاؤه وفقا للتشريع أو لتراتيب الصندوق وذلك بتخصيص على الفائض قبل توزيعه. ويتم إفراد الحصص من الفائض غير الموزعة بمذكرة إيضاحية بشأن أساليب تصفيتها.

• قواعد تخصيص القرض الحسن، في حالة العجز، وكذلك قواعد تقييمه وسداده في تاريخ الختم.

• قواعد احتساب عمولة الوكالة وإجراءات الموافقة عليها.

• قواعد تحديد عمولة المضاربة وإجراءات الموافقة عليها.

• نص الفتاوى الصادرة عن لجنة الرقابة الشرعية خلال السنة المحاسبية.

الإفصاح عن لجنة الرقابة الشرعية ودورها ومسؤولياتها 79. يتعين على مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي تقديم المعلومات التالية على الأقل عن لجنته للرقابة الشرعية:

• تقديم أعضاء لجنة الإشراف الشرعي

• نسق اجتماعات اللجنة ومكافأة أعضائها

• مسؤوليات اللجنة في مراقبة مدى الالتزام بالشريعة في جميع أنشطتها، والتحقق من صحة المنتجات الجديدة ، وإصدار التقارير إلى هيئات الحوكمة الأخرى، وأي مسؤوليات أخرى منصوص عليها في النظامين الأساسي والإداري والتشريع الجاري به العمل.

الوقائع المميزة للسنة المحاسبية

80. يجب على المؤسسة أن تضبط بإيجاز الوقائع التي ميزت السنة المحاسبية والتي بامكانها أن تؤثر في الحسابات وتساعد المستعمل على فهم تطور أهم أركان القوائم المالية وأهم بنودها .

المبادئ والطرق المحاسبية

81. تنص مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي على صيغ التقييم وطرقه المعتمدة في مختلف بنود الموازنة الموحدة وبنود قوائم فائض أو عجز الصندوق وقائمة نتائج مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي. كما تنص على الطرق المستعملة في احتساب الاستهلاكات ومدخرات إنخفاض القيمة ويجب خصوصا على المؤسسة أن تبين القواعد المعتمدة في إدراج الأعباء حسب وجهتها.

82. كما تذكر وتفسر مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي ، عند الإقتضاء، اضطرارها إلى عدم التقيد بالمبادئ المحاسبية العامة في الحالة الاستثنائية التي تبين فيها أن تطبيق مبدأ محاسبي ما غير ملائم لتقديم صورة صادقة للممتلكات أو الوضعية المالية أو فائض أو عجز الصندوق أو النتائج. وعلى المؤسسة أن تذكر إنعكاس هذه المعالجة المحاسبية المخالفة على تحديد الممتلكات أو الوضعية المالية أو فائض أو عجز الصندوق أو نتيجة السنة المحاسبية.

83. يتعين على مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي تقديم المعلومات التالية في حالة تغيير في الطريقة المحاسبية أو تغيير التقديرات أو تصحيح الخطأ:

• وصف التغيير وشرح أسباب التغيير

• وصف التصحيح وشرح الأسباب المؤدية إلى هذا التصحيح وكذلك السنوات المالية المعنية بتصحيح الخطأ

• عرض أثر التغيير أو التصحيح على:

• فائض أو عجز صندوق المشتركين: للسنة المحاسبية الجارية والسنة المؤجلة

• نتيجة السنة المحاسبية الجارية والنتائج

المؤجلة | لمؤسسة | التأمين | التكافلي

و/أو إعادة التأمين التكافلي

84. يجب أن تذكر مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي قواعد التخصيص الكامل والمباشر للأعباء والإيرادات لصندوق المشتركين بما في ذلك قائمة شاملة للأعباء والإيرادات المخصصة مباشرة وبصفة كاملة للصناديق المذكورة.

الاستثناءات الرئيسية من المعايير الشرعية المعمول بها 85. تذكر وتفسر مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي إلى أوجه الاستثناءات الرئيسية من المعايير الشرعية المعمول بها وأسبابها. كما يجب أن تشير إلى التعامل المخصص للايرادات والأعباء التي تخضع لهذه الاستثناءات الشرعية.

وتضيف إلى الايضاحات على القوائم المالية رأي لجنة الرقابة الشرعية المعتمد لمعالجة مع هذه الاستثناءات.

إيضاحات حول الموازنة الموحدة

عملية عناصر الأصول

86. يجب على مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي أن تبين ضمن الإيضاحات حول القوائم المالية العمليات التي أثرت في مختلف البنود المفصلة أدناه كما يجب أن تشير إلى للإستهلاكات والمدخرات المرتبطة بهذه البنود. ويمكن ضبط المعلومات وفق ترتيب المعطيات الوارد في الملحق عدد 10.

87. يجب أن تذكر بخصوص العمليات المتعلقة بالمؤسسات المرتبطة و بالمؤسسات المساهمة وبالنسبة إلى كل صنف من الصنفين مبلغ الحصص التي تملكها في هذه المؤسسات (أسهم وغيرها من السندات ذات المداخيل المتغيرة).

قائمة ملخصة للتوظيفات

88. يجب على المؤسسات أن تدرج في ايضاحاتها حول القوائم المالية قائمة ملخصة للتوظيفات تستعرض القيمة الإجمالية والقيمة الصافية والقيمة الصحيحة. ويجب ضبط هذه القائمة طبقا للنموذج الوارد في الملحق عدد 11. يجب أن تذكر هذه القائمة مصدر الأموال المودعة (صندوق المشتركين أو مؤسسة التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي). التوظيفات وفقا للمعايير الشرعية:

89. يجب أن تبرز مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي ضمن الإيضاحات حول القوائم المالية أنواع ومصادر الأموال المستثمرة في الأصول التي تتوافق مع المعايير الشرعية لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي و لأصول صندوق المشتركين. يمكن أن تشمل هذه الأصول الأنواع التالية:

• الصكوك

• صناديق الاستثمار

• شهادات الإجارة

تقسيم المستحقات والديون

90. يجب على المؤسسات أن تذكر التقسيم بحسب المدة المتبقية للمستحقات والديون مع التمييز بين الحصة التي تقل عن سنة والحصة التي تفوق سنة وتقل عن خمس سنوات والحصة التي تفوق خمس سنوات.

مدخرات التعويضات تحت التسوية

91. يتعين على المؤسسات أن تحدد مبلغ الدعاوى للتحصيل التي تم طرحها من مدخرات التعويضات تحت التسوية.

92. يجب على المؤسسات أن تذكر الفرق الموجود بين مبلغ مدخرات التعويضات تحت التسوية المقيدة في موازنة الإفتتاح والمتعلقة بالحوادث التي جدت خلال السنوات المحاسبية السابقة والمطلوب تسويتها من جهة وبين المبلغ الجملي للخدمات المدفوعة خلال السنة المحاسبية السابقة بعنوان تعويضات تمت خلال السنوات المحاسبية السابقة ومدخرات التعويضات المقيدة في موازنة الختم بعنوان هذه الحوادث نفسها من جهة أخرى.

93. يتعين على مؤسسات التأمين التكافلي العام أن تضبط عمليات التسوية ومدخرات التعويضات تحت التسوية والمقيدة في موازنتها بالنسبة إلى مجمل عملياتها ويكون هذا وفق النموذج الوارد في الملحق عدد 12.

معلومات مختلفة حول الموازنة

94. على المؤسسات أن تذكر المعلومات التالية:

• مبلغ الأصول موضوع بند تحفظ على الملكية

• الرصيد غير المستهلك الموافق للفرق بين المبلغ الأصلي المتحصل عليه وثمن تسديد الديون التي يمثلها سند أصدرته المؤسسة

• مدخرات المخاطر والأعباء المقسمة بحسب موضوع كل واحد منها مع التمييز على الأقل بين مدخرات التقاعد وبين مدخرات الضرائب وغيرها من المدخرات.

• المبلغ بالعملة ومقابل القيمة بالدينار للأصول ومكونات الأصول والخصوم بالعملة وكذلك المبلغ بحسب العملة لفوارق في التحويل.

إيضاحات حول الفائض أو العجز

ايرادات التوظيفات وأعبائها

95. على مؤسسات التأمين التكافلي و /أو إعادة التأمين التكافلي العائلي أن تقدم تصنيفا لايرادات التوظيفات وعمولة المضاربة وتحدد جزء هذه الايرادات و عمولة المضاربة المتعلقة بالمؤسسات المرتبطة أو ذات صلة مساهمة ويمكن عرض هذا التصنيف وفق الملحق عدد 13.

96. تحترم أركان الملحق عدد 13 التصنيف المحاسبية الواردة في المعيار القطاعي حول الرقابة الداخلية والتنظيم المحاسبي لمؤسسات التأمين التكافلي و /أو إعادة التأمين التكافلي العائلي ويجب إنشاء حسابات فرعية على قدر الحاجة لتوفير التفاصيل المطلوبة.

الفائض أو العجز بحسب أصناف التأمين

97. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و /أو إعادة التأمين التكافلي العائلي أن تعد بالنسبة إلى كل صنف من أصناف العقود قائمة الفائض أو العجز لصندوق المشتركين طبقاً للنموذج المعروض في الملحق عدد 14.

98. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و /أو إعادة التأمين التكافلي العام أن تعد بالنسبة إلى كل صنف من أصناف العقود قائمة الفائض أو العجز لصندوق المشتركين طبقاً للنموذج المعروض في الملحق عدد 15.

99. وعندما يكون نشاط التأمين التكافلي العائلي غير هام فبإمكان مؤسسة إعادة التأمين التكافلي أن لا تعد إلا جدولاً وحيداً.

100. يتم توفير المعلومات التالية المتعلقة بعمليات إعادة التأمين التكافلي التي قامت بها مؤسسات التأمين التكافلي و /أو إعادة التأمين التكافلي:

• يجب أن يستعرض جدول الفائض أو العجز لصندوق المشتركين بحسب أصناف التأمين الموجود بالإيضاحات حول القوائم المالية في كل سطر بالنسبة إلى كل فرع من الفروع المعنية، رصيد إعادة التأمين التكافلي الذي يشمل أقساط التأمين المسندة وحصص معيدي التأمين التكافلي في أعباء الخدمات، وحصة معيدي التأمين التكافلي في أعباء المدخرات وعمولات الوكالة والمضاربة المتحصل عليها من معيدي التأمين التكافلي.

• يجب أن يستعرض جدول الفائض أو العجز لصندوق المشتركين بحسب اصناف التأمين التكافلي الموجود في الإيضاحات حول القوائم المالية في الخانة العمودية الأخيرة الفائض أو العجز لصندوق المشتركين للعمليات المقبولة بالنسبة إلى الفروع بجميع أنواعها. لا تنطبق هذه الأحكام على المؤسسات التي تقتصر على ممارسة نشاط إعادة التأمين التكافلي.

توزيع إيرادات التوظيفات على جميع الأصناف

101. تجدر الإشارة إلى أنه في صورة عدم التوصل إلى تخصيص مباشر للإيرادات الصافية فإنها توزع على كل صنف )أصناف التأمين التكافلي العائلي و أصناف التأمين التكافلي العام( وفقاً لحصة المدخرات الفنية المتوسطة المحددة كما يلي:

)مبلغ المدخرات الفنية عند الإفتتاح + مبلغ المدخرات الفنية عند الإقفال( / 2

أعباء العمولات

102. على المؤسسات أن تذكر المبلغ الجملي للعمولات بكل أنواعها المتعلقة بالتأمين المباشر والتي تم تقييدها خلال السنة المحاسبية موزعة بحسب أصناف الوسطاء.

توزيع أقساط التأمين بحسب المناطق الجغرافية

103. يجب على المؤسسات أن تذكر توزيع أقساط التأمين الإجمالية الصادرة بحسب المنطقة الجغرافية بالنسبة إلى المناطق التي تعتبرها المؤسسة مهمة بالنظر إلى نشاطها وذلك حتى تتم الإستجابة لأهداف المعلومة المالية.

ويجب أن يتم تحديد المناطق الجغرافية حسب معيار المحاسبة المطبق والمتعلق بضبط المعلومات القطاعية.

104. ويجب على مؤسسات إعادة التأمين التكافلي أن توفر المعلومة حول أقساط التأمين المقبولة وأقساط التأمين المكتسبة بحسب البلدان أو المناطق الجغرافية.

مخالفات المبادئ المحاسبية

105. يجب على المؤسسة أن تبين المعلومة حول إعادة معالجة النتيجة المحاسبية للحصول على النتيجة الجبائية، وذلك طبقاً للتشريع الجبائي.

الاستثناءات من المعايير الشرعية

106. ينبغي أن تقدم المؤسسات معلومات عن حالات عدم التقيد بالمعايير الشرعية وتخصيص الإيرادات المحظورة. تفصيل العناصر الطارئة وغير الفنية

107. على المؤسسات أن تذكر تقسيم الخسائر والأرباح الطارئة وكذلك الإيرادات والأعباء غير الفنية، مفصلة.

مدخرات فنية للتأمين التأمين التكافليالعائلي

108. على المؤسسات التي تمارس عملية التأمين التكافلي العائلي أن توفر معلومات حول تفصيل تغير مدخرات التأمين التكافلي العائلي دون إعتبار إعادة التأمين التكافلي بين مبلغ افتتاح السن المحاسبية ومبلغ ختم السنة المحاسبية وفق ترتيب المعطيات التالي :

• أعباء مدخرات التأمين التكافلي العائلي (المبلغ الوارد في قائمة فائض أو عجز الصندوق التأمين التكافلي العائلي )

• فارق التحويل (-/+)

• الفرق بين مدخرات التأمين التكافلي العائلي الافتتاح ومدخرات التأمين التكافلي العائلي عند الختم.

المجموع

إيضاحات حول جدول التدفقات النقدية

109. على المؤسسة أن تذكر:

• عمليات الاستثمار والتمويل التي لا تترتب عنها دفع سيولة وما يعادلها والتي لا تدرج ضمن جدول التدفقات النقدية ويجب ضبطها بكيفية تمكن من توفير جميع المعلومات المفيدة حول أنشطة الاستثمار والتمويل المعنية.

• مكونات السيولة وما يعادلها والطريقة المعتمدة لتحديدها - التقريب بين جدول التدفقات النقدية والعناصر التي تملكها المؤسسة وليست متوفرة ويكون هذا المبلغ معللاً بتفسيرات حوله

• مبالغ الأرصدة الهامة لليسولة وما يعادل السيولة الممسوكة من قبل المؤسسة وغير متوفرة معللة بتعليق

• معلومات تكميلية تمكن من فهم الوضعية المالية للمؤسسة وسيولتها معللا بتفسيرات حولها.

جداول ربط فائض أو عجز حسب أصناف التأمين بالقوائم المالية

110. هذه الجداول معروضة في الملحقين عدد 16 و17. تاريخ التطبيق

111. يطبق هذا المعيار على القوائم المالية المتعلقة بالسنوات المحاسبية المفتوحة إبتداء من غرة جانفي 2018.

وعند دخول هذا المعيار حيز التطبيق ولغاية تغطية الحاجيات المتعلقة بضبط معلومات مقارنة يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين التكافلي أن تنشر معلومات تغطي الفترة أو الفترات المحاسبية السابقة والسنة المحاسبية 2017 المفتوحة إبتداء من غرة جانفي 2018 طبقاً لأحكام هذا المعيار ومعيار المحاسبة م م 19. ويجب على المؤسسة إرفاق القوائم المالية المتعلقة بالفترات المحاسبية المفتوحة إبتداء من غرة جانفي 2018 بمذكرة إيضاحية مصحوبة بجداول وتفسيرات تبين وتوضح الانتقال من الطريقة القديمة إلى الطريقة الجديدة في ضبط المعلومات.

الملحق عدد 1 : نموذج الموازنة الموحدة ( الأصول)

31 ديسمبر س 31 ديسمبر س-1 مؤسسة

التأمين

مؤسسة التأمين | مؤسسة التأمين | مؤسسة التأمين

التكافلي

ايضاح صندوق | التكافلي و/أو إعادة | صندوق | التكافلي و/أو | التكافلي و/أو

و/أو

المشتركين | التأمين التكافلي | المشتركين إعادة التأمين | إعادة التأمين

إعادة

موحدة | التكافلي | التكافلي موحدة

أصول

أصل-1 أصول غير مادية

أصل-2 أصول مادية للاستغلال

أصل-3 التوظيفات

أصل-31 أراضي وبناءات

أصل-32 | توظيفات | في

المؤسسات المرتبطة وذات صلة مساهمة

أصل-33 توظيفات مالية أخرى

أصل-34 مستحقات مسندة من القيم والنقود مودعة لدى مؤسسات مسندة

أصل-4 توظيفات تمثل مدخرات فنية مرتبطة بعقود وحدات الحساب

أصل-5 | حصة | معيدي

التأمين في المدخرات الفنية

أصل-6 مستحقات

أصل-7 | عناصر | أخرى

للأصول

مجموع الأصول

عدد 29

التأمين

التكافلي

الملحق عدد 2 نموذج الموازنة الموحدة (الأصول الصافية و الخصوم)

31 ديسمبر س 31 ديسمبر س-1

مؤسسة مؤسسة مؤسسة مؤسسة

التأمين التأمين

ايضاح | التأمين | التأمين

صندوق | التكافلي و/أو | صندوق | التكافلي و/أو

التكافلي و/أو التكافلي و/أو

المشتركين | إعادة التأمين المشتركين | إعادة التأمين

إعادة التأمين إعادة التأمين

التكافلي التكافلي التكافلي التكافلي

موحدة موحدة الأصول الصافية المشتركين

أصول صافية-1 عجز صندوق المشتركين لسنوات

سابقة مؤجلة

أصول صافية-2 مدخرات توازن صندوق

المشتركين

أصول صافية-3 قرض حسن غير مسدد

أصول صافية-4 فائض أو عجز صندوق المشتركين

للسنة المحاسبية

مجموع الأصول الصافية

أموال ذاتية للمساهمين

مال ذاتي-1 رأسمال الشركة

مال ذاتي 2 احتياطات

مال ذاتي-3 اسهم ذاتية

مال ذاتي-4 اموال ذاتية أخرى

مال ذاتي-4أ منح

مال ذاتي-5 نتائج مؤجلة

مال ذاتي -6 نتيجة السنة المحاسبية

مجموع الأموال الذاتية

مجموع الأصول الصافية والأموال الذاتية

خصوم

خصم-1 خصوم مالية أخرى

-+- خصم-2 مدخرات مخاطر أخرى و أعباء

خصم-3 مدخرات فنية إجمالية

خصم-31 مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة

خصم-32 مدخرات التأمين التكافلي العائلي

خصم-33 مدخرات التعويضات (تكافل عائلي)

خصم-34 مدخرات التعويضات (تكافل عام)

خصم-35 مدخرات التعديل و التوازن

خصم-36 مدخرات فنية أخرى (تكافل عائلي)

خصم-37 مدخرات فنية أخرى (تكافل عام)

خصم-4 مدخرات فنية مرتبطة بعقود وحدات

الحساب

خصم-5 ديون لودائع نقدية متحصل عليها من

المؤسسات المسند إليها

خصم-6 ديون أخرى

خصم-7 خصوم أخرى

مجموع الخصوم

مجموع الأصول الصافية والأموال الذاتية

والخصوم

الملحق عدد 3 : نموذج قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العائلي

من 01 جانفي الى31 من 01 جانفي الى 31 ديسمبر س

ديسمبر س-1 ايضاح

إجمالي | العمليات المسندة والعمليات | العمليات

العمليات الصافية

العمليات | المعاد إسنادها | الصافية

أ ر ع 1 – أقساط تأمين

أ ر ع 11 – أقساط تأمين صادرة و مقبولة

أ ر ع 2 – إيرادات التوظيفات

أ ر ع 21 – مداخيل التوظيفات

أ ر ع 22 – إيرادات التوظيفات الأخرى

مجموع فرعي 1

أ ر ع 23 – إسترداد تصحيحات القيمة على التوظيفات

أ ر ع 24 – أرباح متأتية من تحقيق توظيفات و من الصرف

مجموع فرعي 2

أ ر ع 3 – فائض القيمة غير المحقق على التوظيفات

أ ر ع 4 – إيرادات فنية أخرى

أ ع ع 1 – أعباء التعويضات

أ ع ع 11 – مبالغ مدفوعة

أ ع ع 12 – تغير مدخرات التعويضات

مجموع فرعي 3

أ ع ع 2 – تغير مدخرات فنية أخرى

أ ع ع 21 – مدخرات التأمين التكافلي العائلي

أ ع ع 22 –مدخرات فنية أخرى

أ ع ع 23 – مدخرات فنية مرتبطة بعقود وحدات الحساب

مجموع فرعي 4

أ ع ع 3 – نفقات الإسغلال

أ ع ع 31 – نفقات الاقتناء

أ ع ع 32– تغير مبلغ نفقات الإقتناء المؤجلة

أ ع ع 33– نفقات الإدارة على كاهل صندوق المشتركين

أ ع ع 34–عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين التكافلي

مجموع فرعي 5

أ ع ع 4 – نفقات التصرف في التوظيفات

أ ع ع 41 – نفقات التصرف في التوظيفات

أ ع ع 411 – عمولة المضاربة

أ ع ع 412 – نفقات التصرف أخرى في التوظيفات

أ ع ع 42 – نفقات تصحيح القيمة على التوظيفات

أ ع ع 43 –خسائر متأتية من تحقيق التوظيفات

أ ع ع 5 – نفقات فنية أخرى

مجموع فرعي 6

أ ع ع 6 – تغير مدخرات التعديل

أ ع ع 7 – ناقص القيمة غير المحقق على التوظيفات

أ ع ع 8– الأداءات على النتيجة

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العائلي

أ ع ع 9/ ا ر ع 5 أثر التعديلات المحاسبية (صافية من الأداءات )

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العائلي اثر

التعديلات المحاسبية

الملحق عدد 4 : نموذج قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي العام

من 01 جانفي الى 31 ديسمبر س ايضاح

إجمالي العمليات المسندة والعمليات العمليات

العمليات | المعاد إسنادها | الصافية

أ ر ع م 1 – أقساط تأمين مكتسبة

أ ر ع م 11– أقساط تأمين صادرة و مقبولة

أ ر ع م 12 - تغير مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة

أ ر ع م 2 – إيرادات التوظيفات

أ ر ع م 21 – مداخيل التوظيفات

أ ر ع م 22 – إيرادات التوظيفات الأخرى

مجموع فرعي 1

أ ر ع م 23 – إسترداد تصحيحات القيمة على التوظيفات

أ ر ع م 24 – أرباح متأتية من تحقيق توظيفات و من الصرف

أ ر ع م 3 – إيرادات فنية أخرى

أ ر ع م 4 – فائض القيمة غير المحقق على التوظيفات

أ ع ع م 1 – أعباء التعويضات

أ ع ع م 11 – مبالغ مدفوعة

أ ع ع م 12 – تغير مدخرات فنية

أ ع ع م 2 – تغير مدخرات فنية أخرى

مجموع فرعي 2

أ ع ع م 3 – نفقات الإسغلال

أ ع ع م 31 – نفقات الاقتناء

أ ع ع م 32– تغير مبلغ نفقات الإقتناء المؤجلة

أ ع ع م 33– نفقات الإدارة على كاهل صندوق المشتركين

أ ع ع م 34–عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين التكافلي

أ ع ع م 4 – نفقات التصرف في التوظيفات

أ ع ع م 41 – نفقات التصرف في التوظيفات

أ ع ع م 411 – عمولة المضاربة

أ ع ع م 412 – نفقات التصرف أخرى في التوظيفات

أ ع ع م 42 – نفقات تصحيح القيمة على التوظيفات

أ ع ع م 43 –خسائر متأتية من تحقيق التوظيفات

أ ع ع م 5 – نفقات فنية أخرى

أ ع ع م 6 – تغير مدخرات التعديل و التوازن

مجموع فرعي 3

أ ع ع م 7 – ناقص القيمة غير المحقق على التوظيفات

أ ع ع م 8– الأداءات على النتيجة

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي

العام

أ ع ع م 9/ ا ر ع م 5 أثر التعديلات المحاسبية )صافية من

الأداءات (

فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة التأمين التكافلي

العام اثر التعديلات المحاسبية

من 01 جانفي الى 31

ديسمبر س-1

العمليات الصافية

عدد 29

الملحق عدد 1-5 : نموذج قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

ايضاح

من 01 جانفي إلى 31 ديسمبر س من 01 جانفي الى31 ديسمبر س-1

أ ر 1 – عمولة الوكالة

أ ر 2 – عمولة المضاربة

أ ر 3 – إيرادات التوظيفات

أ ر 31 – مداخيل التوظيفات

أ ر 32 – إيرادات التوظيفات الأخرى

مجموع فرعي أ 1

أ ر 33– إسترداد تصحيحات القيمة على التوظيفات

أ ر 34– أرباح متأتية من تحقيق توظيفات و من الصرف

مجموع فرعي 1

أ ع 1– نفقات التصرف في التوظيفات

أ ع 11 – نفقات التصرف في التوظيفات

أ ع 12 – نفقات تصحيح القيمة على التوظيفات

أ ع 13–خسائر متأتية من تحقيق التوظيفات

مجموع فرعي 2

أ ع 2– مخصصات المدخرات و انخفاض القيمة للقرض

الحسن

أ ر 4- استرداد المدخرات و استرجاع القيمة للقرض

الحسن

ايرادات صافية لاعمال ادارة صندوق التأمين التكافلي

أ ر 5– إيرادات استغلال أخرى

أ ع 3– أعباء الأعوان

أ ع 4– أعباء استغلال أخرى

أ ع 5– مخصصات الاستهلاكات و المدخرات للاصول

النتيجة المتأتية من أنشطة الإستغلال قبل الأداءات

أ ع 7– الأداءات على النتيجة

النتيجة المتأتية من أنشطة الإستغلال بعد الأداءات

أ ر 6 ارباح طارئة

أ ع 8 خسائر طارئة

نتيجة طارئة

النتيجة الصافية للسنة المحاسبية

ا ع 9/ ا ر 7 أثر التعديلات المحاسبية )صافية من

الأداءات (

النتيجة الصافية للسنة المحاسبية اثر التعديلات

المحاسبية

الملحق عدد 2-5 : نموذج قائمة النتائج الموحدة لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

من 01 جانفي الى 31 ديسمبر من 01 جانفي الى 31 ديسمبر س

س-1 ايضاح

إجمالي | العمليات المسندة والعمليات المعاد | العمليات

العمليات الصافية

العمليات | إسنادها | الصافية

أ ر ح 1 – أقساط تأمين مكتسبة

أ ر ح 11– أقساط تأمين

أ ر ح 111– أقساط تأمين تقليدي

أ ر ح 112– أقساط تأمين اعادة التأمين التكافلي

أ ر ح 12 - تغير مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة

أ ر ح 121 - تغير مدخرات أقساط التأمين التقليدي غير المكتسبة

أ ر ح 122 - تغير مدخرات أقساط التأمين اعادة التأمين التكافلي غير المكتسبة

أ ر ح 2 – إيرادات التوظيفات

أ ر ح 21 – مداخيل التوظيفات

أ ر ح 22 – إيرادات التوظيفات الأخرى

أ ر ح 23 – إسترداد تصحيحات القيمة على التوظيفات

أ ر ح 24 – أرباح متأتية من تحقيق توظيفات و من الصرف

أ ع ح 1 – أعباء التعويضات

أ ع ح 11 – مبالغ مدفوعة

أ ع ح 111 – تعويضات مدفوعة تقليدية

أ ع ح 112 – تعويضات مدفوعة اعادة التأمين التكافلي

أ ع ح 12 – تغير مدخرات التعويضات

أ ع ح 121 – تغير مدخرات التعويضات تقليدية

أ ع ح 122 – تغير مدخرات التعويضات إعادة التأمين التكافلي

أ ع ح 4 نفقات الإسغلال

أ ع ح 41 – نفقات الاقتناء

أ ع ح 411 – نفقات الاقتناء تقليدية

أ ع ح 412 – نفقات الاقتناء اعادة التأمين التكافلي

أ ع ح 43– نفقات الإدارة

أ ع ح 431– نفقات الإدارة تقليدية

أ ع ح 432– نفقات الإدارة اعادة التأمين التكافلي

أ ع ح 44– عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين التكافلي

أ ع ح 441– عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين التكافلي تقليدية

أ ع ح 442– عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين التكافلي إعادة التأمين

التكافلي

إ غ ف 2 – ارادات التوظيفات المحولة من قائمة النتائج الفنية للتامين على غير

الحياة

ن ف ح نتيجة فنية على الحياة

ن ف ح نتيجة فنية للتامين التقليدي

نتيجة فنية لاعادة التأمين التكافلي

الملحق عدد 6 : نموذج جدول للتعهدات المقبولة و المقدمة الموحدة

31 ديسمبر س 31 ديسمبر س-1

مؤسسة | التأمين مؤسسة | التأمين | مؤسسة | التأمين مؤسسة | التأمين

ايضاح صندوق

خ م 1 تعهدات مقبولة

خ م 2 تعهدات مقدمة

خ م 21 الموافقة على القروض التعاقدية المقدمة وكفالتها وضمانها

خ م 22 تعهدات إعادة بيع سندات وأصول مقتناة

خ م 23 تعهدات أخرى على السندات أو الأصول أو المداخيل

خ م 24 تعهدات تعاقدية تضامنية

خ م 3 قيم مستلمة كرهن لمعيدي التأمين

خ م 4 قيم مسلمة من قبل معيدي التأمين بكفالة تضامنية أو إستبدال

خ م 5 قيم على ملك مؤسسات الحيطة

خ م 6 قيم أخرى تحت الحيازة

مجموع التعهدات

عدد 29

التكافلي و/أو إعادة ا لتكافلي و/أو إعادة صندوق التكافلي و/أو إعادة التكافلي و/أو إعادة

المشتركين التأمين التكافلي | التأمين | التكافلي | المشتركين التأمين التكافلي | التأمين التكافلي

موحدة موحدة

الملحق عدد 7 : نموذج قائمة موحدة للتدفقات النقدية

من 01 جانفي الى 31 ديسمبر س من 01 جانفي الى31 ديسمبر س-1

ايضاح | مؤسسة التأمين | مؤسسة التأمين | مؤسسة التأمين | مؤسسة التأمين

صندوق التكافلي و/أو إعادة التكافلي و/أو إعادة | صندوق | التكافلي و/أو | التكافلي و/أو إعادة

المشتركين التأمين التكافلي | التأمين التكافلي | المشتركين | إعادة التأمين | التأمين التكافلي

موحدة | التكافلي | موحدة

التدفقات النقدية المرتبطة

بأنشطة الإستغلال

توزيع الفائض

أقساط تامين متحصل عليها

من المشتركين

مبالغ لتسديد التعويضات

أقساط تامين متحصل عليها

(عمليات مسندة)

مبالغ لتسديد التعويضات

(عمليات مسندة)

عمولات مدفوعة ( عمليات

مسندة)

أقساط تامين مدفوعة (عمليات

مسندة)

مبالغ مدفوعة التعويضات

(عمليات مسندة)

عمولات متحصل عليها

(عمليات مسندة)

عمولات مدفوعة لوسطاء

التامين

مبالغ مدفوعة للمزودين

وللأعوان

تغير ودائع الأطراف المسندة

تغير المبالغ المتحصل عليها

من الأطراف المسندة لها

مبالغ | مدفوعة | لاقتناء

التوظيفات المالية

مبالغ متحصل عليها من بيع

التوظيفات المالية

أدعاءات على التامين مدفوعة

للخزينة

ضرائب مدفوعة

التدفقات النقدية المرتبطة

بأنشطة الإستغلال

التدفقات النقدية المرتبطة

بأنشطة الإستثمار

مبالغ | مدفوعة | لاقتناء

التوظيفات | المادية | وغير

المادية

مبالغ متحصل عليها من بيع

التوظيفات | المادية | وغير

المادية

من 01 جانفي الى 31 ديسمبر س من 01 جانفي الى31 ديسمبر س-1

ايضاح | مؤسسة التأمين | مؤسسة التأمين | مؤسسة التأمين | مؤسسة التأمين

صندوق التكافلي و/أو إعادة التكافلي و/أو إعادة | صندوق | التكافلي و/أو | التكافلي و/أو إعادة

المشتركين التأمين التكافلي | التأمين التكافلي | المشتركين | إعادة التأمين | التأمين التكافلي

موحدة | التكافلي | موحدة

مبالغ مدفوعة لاقتناء الأراضي

و البناءات للاستغلال

مبالغ متحصل عليها من بيع

الأراضي و البناءات للاستغلال

مبالغ متحصل عليها من بيع

التوظيفات في المؤسسات

المرتبطة و لها صلة مساهمة

مبالغ | مدفوعة | لاقتناء

التوظيفات في المؤسسات

المرتبطة و لها صلة مساهمة

التدفقات النقدية المرتبطة

بأنشطة الإستثمار

التدفقات النقدية المرتبطة

بأنشطة التمويل

مداخيل متأتية من إصدار

الأسهم

مداخيل الصرف عن راس

المال

مداخيل متأتية من القروض

مبالغ مسددة من القروض

ترفيع/تخفيض الموارد الخاصة

التدفقات النقدية المرتبطة

بأنشطة التمويل

تاثير تغييرات الصرف على

النقد و النقد المعدل

تغير الخزينة

النقد والنقد المعدل في

بداية السنة

النقد والنقد المعدل في

نهاية السنة

الملحق عدد 8 نموذج

نموذج جدول للتغييرات في الأصول الصافية لصندوق المشتركين

صافي أصول صندوق

تخصيصات

صافي أصول صندوق

توزيعات فائض أو عجز للسنة الحالية المشتركين للسنة الحالية قبل

عجز صندوق المشتركين لسنوات سابقة مؤجلة

مدخرات توازن صندوق المشتركين

قرض حسن غير مسدد

فائض أو عجز للسنة السابقة

فائض أو عجز للسنة الحالية

مجموع

صفحة 1070

المشتركين للسنة السابقة قبل

ومخصصات

التوزيع

التوزيع

عدد 29

الملحق عدد 9 نموذج

جدول للتغييرات في الأموال الذاتية لمؤسسة التامين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي

رأسمال الشركة

منح مرتبطة برأس المال احتياطات قانونية

احتياطات أخرى

نتائج مؤجلة

نتيجة السنة المحاسبية السابقة

نتيجة السنة المحاسبية الحالية

مجموع

عدد 29

أموال ذاتية للسنة السابقة قبل | تخصيصات | أموال ذاتية للسنة الحالية قبل

حصص أرباح نتيجة السنة الحالية

التوزيع | ومخصصات | التوزيع

العناصر

الملحق عدد 10 نموذج : جدول للتغييرات في عناصر الأصول

مبلغ خام استهلاكات و مدخرات

افتتاح | ترفيع | تخفيض (1)

اقفال الرصيد في الإقفال

افتتاح مقتنيات تفويت اقفال

استهلاكات مدخرات استهلاكات مدخرات استهلاكات مدخرات استهلاكات مدخرات

أصولغيرمادية

استثمارفيالبحثوالتطوير

تنازلات وبراءات اختراع ورخص وعلاماتتجارية

أصولتجاريةمكتسبة

دفعاتمقدمة

أصولماديةللاستغلال

آلاتومعدات

التجهيزاتالأخرىوالأدواتوالأثاث المدفوعاتعلىالحسابوالأصولقيد الإنشاء

التوظيفات

أراضيوبناءات

توظيفاتفيالمؤسساتالمرتبطة

توظيفاتفيالمؤسساتالمرتبطة

صكوك، رقاع وسندات أخرى ذات مداخيلقارةمسلمةمنقبلالمؤسسات المرتبطة والمستحقات على هذه المؤسسات

حصص في مؤسسات ذات صلة مساهمة

صكوك، رقاع وسندات أخرى ذات مداخيلقارةمسلمةمنقبلالمؤسسات ذات صلة مساهمة والمستحقات على هذهالمؤسسات

توظيفاتماليةأخرى

اسهم وسندات أخرى ذات مداخيل متغيرة ومساهمات في صناديق الإستثمارالمشتركةالإسلامية

صكوك وسندات أخرى ذات مداخيل مماثلة

قروضأخرى

ودائعلدى المؤسسات البنكية والمالية الإسلامية

توظيفات أخرى مطابقة للشريعة الإسلامية

مستحقات مسندة من القيم والنقود مودعةلدىمؤسساتمسندة

توظيفاتتمثلمدخراتفنيةمرتبطة بعقودوحداتالحساب

صفحة 1072

عدد 29

الملحق عدد 11 : نموذج جدول ملخص للتوظيفات

أصل الأموال المستثمرة )صندوق المشتركين أو

مبلغ | مبلغ | قيمة | فائض أو ناقص

مؤسسة التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين

خام صافي | صحيحة | القيمة الكامنة

التكافلي(

توظيفات عقارية وتوظيفات عقارية في طور

الإنشاء

اسهم و سندات أخرى ذات مداخيل متغيرة ما عدا

مساهمات في صناديق الاستثمار المشتركة الإسلامية

مساهمات أخرى في صناديق الاستثمار المشتركة

الإسلامية ذات مداخيل قارة

مساهمات في صناديق الاستثمار المشتركة الإسلامية

صكوك و سندات أخرى ذات مداخيل مماثلة

قروض أخرى

ودائع أخرى

مستحقات مسندة من القيم والنقود مودعة لدى

مؤسسات مسندة

توظيفات أخرى مطابقة للشريعة الإسلامية

مجموع

من ضمنه مقدار التوظيفات في تمثيل المدخرات

الفنية

موجودات أخرى مقبولة في تمثيل المدخرات

الفنية غير مقدار التوظيفات

سنة الجرد

جرد

س-2

المبالغ المدفوعة المتراكمة

مدخرات التعويضات

مجموع أعباء التعويضات

أقساط تأمين مكتسبة

% التعويضات –أقساط تأمين مكتسبة

سنة الجرد

جرد

س-1

المبالغ المدفوعة المتراكمة

مدخرات التعويضات

مجموع أعباء التعويضات

أقساط تأمين مكتسبة

% التعويضات –أقساط تأمين مكتسبة

سنة الجرد

جرد

س

المبالغ المدفوعة المتراكمة

مدخرات التعويضات

مجموع أعباء التعويضات

أقساط تأمين مكتسبة

% التعويضات –أقساط تأمين مكتسبة

صفحة 1074

الملحق عدد 12 نموذج

نموذج جدول المبالغ المدفوعة و مدخرات التعويضات

سنة الحدوث

س-4 س-3

سنة الحدوث

س -4 س -3

سنة الحدوث

س -4 س -3

س-2

س -2

س -2

س-1 س

س -1 س

س -1 س

عدد 29

مداخيل التوظيفات العقارية مداخيل المساهمات

مداخيل التوظيفات الأخرى مداخيل مالية الأخرى

مجموع ايرادات التوظيفات

أعباء التصرف في التوظيفات عمولة المضاربة

مجموع أعباء التوظيفات

عدد 29

الملحق عدد 13 : نموذج جدول توزيع إيرادات و أعباء التوظيفات

مداخيل ومصروفات التوظيفات في المؤسسات المرتبطة وذات صلة مساهمة مداخيل ومصروفات اخرى مجموع

الملحق عدد 14

نموذج جدول توزيع فائض أو عجز لكل صنف تامين ( تأمين تكافلي أو إعادة تأمين تكافلي عائلي)

صنف تامين 1 أقساط تامين

أعباء تقديم الخدمة

أعباء مدخرات التأمين التكافلي العائلي و مدخرات فنية أخرى

تصحيح تأمين رأس مال متغير

مجموع خالص الإقتناء

أعباء الإقتناء

أعباء تصرف أخرى صافية

أعباء تصرف و اقتناء أخرى صافية

إيرادات التوظيفات الصافية

مجموع مالي

أقساط تأمين مسندة ومعاد إسنادها

حصة معيدي التأمين في أعباء الإقتناء

حصة معيدي التأمين في أعباء المدخرات

عمولات مقبولة من معيدي التأمين

مجموع إعادة التأمين

فائض أو عجز

معلومات إضافية

مبالغ إعادة شراء التأمين

عمولات فنية إجمالية للسنة

مدخرات فنية إجمالية عند الإقفال

مدخرات فنية إجمالية عند الإفتتاح

للخصم

مدخرات مستوجبة

صنف تامين 2 مجموع

عدد 29

الملحق عدد 15

نموذج جدول توزيع فائض أو عجز لكل صنف تامين

(التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي عام)

صنف تامين 1 | صنف تامين 2 | مجموع

أقساط تامين مكتسبة

أقساط تأمين صادرة

تغير مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة

أعباء خدمات مسداة

أعباء خدمات و نفقات مدفوعة

أعباء مدخرات لخدمات مختلفة

رصيد الإقتناء

نفقات الإقتناء

أعباء تصرف أخرى صافية

أعباء اقتناء وتصرف صافية

إيرادات التوظيفات الصافية

الرصيد المالي

حصة معيدي التأمين التكافلي وإعادة التامين التكافلي في أقساط تأمين مكتسبة

حصة معيدي التأمين التكافلي وإعادة التامين التكافلي في الخدمات المدفوعة

حصة معيدي التأمين التكافلي وإعادة التامين التكافلي في أعباء المدخرات للخدمات

عمولات مقبولة من معيدي التأمين التكافلي وإعادة التامين التكافلي

مجموع اعادة التأمين

النتيجة الفنية

معلومات إضافية

مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة في تاريخ الختم

مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة في تاريخ الإفتتاح

مدخرات التعويضات للدفع في تاريخ الختم

مدخرات التعويضات للدفع في تاريخ الإفتتاح

يخصم:

مدخرات أصبحت مستوجبة

الملحق عدد 16

نموذج جدول ربط فائض أو عجز حسب أصناف التأمين بالقوائم المالية:

مؤسسات التأمين التكافلي و/أو اعادة التأمين التكافلي العائلي

ربط

أقساط تامين ا ر ع 11 (عمود 1)

أعباء تقديم الخدمة ا ع ع 11 (عمود 1)

أعباء مدخرات التأمين التأمين التكافليي العائلي و مدخرات فنية أخرى

ا ع ع 2 + ا ع ع 6 (عمود 1)

تصحيح تأمين رأس مال متغير

ا ع ع 7 - ا ر ع 3 (عمود 1)

مجموع خالص الإقتناء

أعباء الإقتناء

ا ع ع 31+ا ع ع 32

ا ع ع 33 + ا ع ع 5 - ا ر ع 4

أعباء تصرف أخرى صافية

أعباء تصرف و اقتناء أخرى صافية

ايرادات التوظيفات الصافية ا ر ع 2 - ا ع ع 4

مجموع مالي

أقساط تأمين مسندة ومعاد اسنادها ا ر ع 1 (عمود 2)

حصة معيدي التأمين في أعباء الإقتناء ا ع ع 1 (عمود 2)

حصة معيدي التأمين في أعباء المدخرات ا ع ع 2 (عمود 2)

عمولات مقبولة من معيدي التأمين ا ع ع 34 (عمود 2)

مجموع اعادة التأمين

فائض أو عجز

معلومات إضافية

مبالغ إعادة شراء التأمين

عمولات فنية إجمالية للسنة

مدخرات فنية إجمالية عند الإقفال

مدخرات فنية إجمالية عند الإفتتاح

للخصم

مدخرات مستوجبة

الملحق عدد 17

نموذج جدول ربط فائض أو عجز حسب أصناف التأمين بالقوائم المالية:

مؤسسات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي العام

أقساط تامين مكتسبة

أقساط تأمين صادرة إيراد عام 11 (عمود 1)

تغير أقساط التأمين غير المكتسبة إيراد عام 12 (عمود 1)

أعباء خدمات

إيراد عام 11 (عمود 1)

أعباء تقديم الخدمة و نفقات مدفوعة إيراد عام 12 + إيراد عام 6 (عمود 1)

أعباء مدخرات خدمات مختلفة

رصيد الإقتناء

أعباء الاقتناء

إيراد عام 31 + إيراد عام 32

أعباء تصرف أخرى صافية

إيراد عام 33 + إيراد عام 5 – إيراد عام 3

أعباء تصرف و اقتناء أخرى صافية

إيراد عام 2 – إيراد عام 4

ايرادات التوظيفات الصافية

الرصيد المالي

حصة معيدي التأمين التكافلي في أقساط تأمين مكتسبة إيراد عام 1 (عمود 2)

حصة معيدي التأمين التكافلي في أعباء الخدمات المدفوعة إيراد عام 11 ( عمود 2)

حصة معيدي التأمين التكافلي في أعباء المدخرات للخدمات ا ع ع م 12 إيراد عام + إيراد عام 2 + إيراد عام 6 ( عمود 2) عمولات مقبولة من معيدي التأمين التكافلي إيراد عام 34

مجموع إعادة التأمين

فائض أو عجز الصندوق

معلومات إضافية

مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة في تاريخ الختم

مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة في تاريخ الافتتاح

مدخرات التعويضات في تاريخ الختم

مدخرات التعويضات في تاريخ الافتتاح

يخصم:

مدخرات أصبحت مستوجبة

معيار المحاسبة المتعلق بالرقابة الداخلية والتنظيم المحاسبي لمؤسسات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي م م 44

أهداف المعيار

1. يحدد المعيار العام للمحاسبة (م م 01) القواعد العامة المتعلقة بالرقابة الداخلية للمؤسسات وتنظيمها المحاسبي. وتنطبق هذه القواعد على مجمل المؤسسات دون إعتبار طبيعة نشاطها.

وتتميز نشاطات التأمين التكافلي وإعادة التأمين التكافلي ومحيطها بطبيعة خاصة تتمثل في:

• دورة الإستغلال

• التعقيد المتنامي للنشاطات والمخاطر الخاصة المرتبطة بالعمليات المتحققة

• التفويض والشراكة فيما يتعلق بتحقيق الإيرادات والتعهد بالأعباء

• اللجوء المعمم لوسائل إعلامية في معالجة العمليات - انعكاسات التشريع والقواعد التي تمليها سلطات المراقبة

• التطور المستمر للمنتوجات والممارسة الجديدة في القطاع

• أهمية المعايير الشرعية في تنظيم النشاط.

وتتطلب مجمل هذه الخصوصيات تكيفاً مناسباً لنظام الرقابة الداخلية لمؤسسة التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين التكافلي وتنظيمها المحاسبي.

2. يهدف هذا المعيار إلى ضبط القواعد الخصوصية المتعلقة بالرقابة الداخلية لمؤسسات التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين التكافلي وتنظيمها المحاسبي.

وترمي هذه القواعد الخصوصية بالإضافة إلى أحكام المعيار العام للمحاسبة (م م 01) و المعيار المحاسبي (م م 27) المتعلقة بالرقابة الداخلية والتنظيم المحاسبي لمؤسسات التأمين و-/ أو إعادة التأمين إلى تمكين مؤسسات التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين التكافلي من التحكم في نشاطاتها الخاصة ومن إعداد وضبط معلومات تستجيب للميزات النوعية المحددة في الإطار المرجعي للمحاسبة المالية.

3. ويتضمن كذلك هذا المعيار تصنيفة محاسبية بالإضافة إلى بعض المفاهيم وقواعد سير الحسابات.

مجال التطبيق

4. يطبق هذا المعيار على جميع مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي كما تم تعريفها بالتشريع الجاري به العمل.

مفاهيم

5. للمصطلحات الأتي ذكرها في هذا المعيار، المفاهيم التالية: (أ) صندوق المشتركين : يتكون "صندوق المشتركين" أساسا من جملة مساهمات المشتركين والتي ستخصص لدفع التعويضات مع فصلها تماما عن حسابات مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

(ب)مؤسسة التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي: تمثل المؤسسة التي تتولى إدارة صندوق المشتركين وتوظيف جملة المساهمات مقابل عمولات الوكالة و المضاربة، وذلك وفقا للمعايير الشرعية. (ج)حسابات للمساهمين: تتمثل في الحسابات الخاصة بمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي و التي يتم فصلها تماما عن صندوق المشتركين. وتستخدم هذه الحسابات لتحديد الوضعية المالية الخاصة بمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي وضبط أدائها وتدفقاتها النقدية بغض النظر عن صندوق المشتركين.

(د) عمولة الوكالة: تعد مؤسسة التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي المسؤولة على إدارة عمليات التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي على أساس عقد "الوكالة". في المقابل تتحصل مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي بصفتها وكيل عمولة عقد "الوكالة" و التي تحتسب على أساس الإشتراكات، ومن مسؤولية المؤسسة التنصيص على النسب المئوية لهذه العمولة في النظام الداخلي للصندوق وضمن الشروط الخاصة لعقود التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

(ه) عمولة المضاربة: تعد مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي المسؤولة على التصرف في عمليات توظيف الإشتراكات على أساس عقد "المضاربة". في المقابل تتحصل مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي بصفتها وكيل عمولة عقد "المضاربة" و التي تحتسب على أساس مداخيل التوظيفات، ومن مسؤولية المؤسسة التنصيص على النسب المئوية لهذه العمولة ضمن النظام الداخلي للصندوق وعلى مستوى الشروط الخاصة لعقود التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

(و) فائض أو عجز صندوق المشتركين: فائض صندوق المشتركين هو الفرق الإيجابي بين:

• من جهة، مجموع الإشتراكات الصافية من الإلغاءات ومداخيل المساهمات وبقية المداخيل الأخرى - ومن جهة أخرى، مجموع التعويضات المدفوعة وتغييرات المدخرات الفنية و مكافئة مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي مقابل إدارة عمليات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي و عمليات التوظيف و كل المصاريف الأخرى المتعلقة كليا و بصفة مباشرة بصندوق المشتركين. عندما يكون هذا الفرق سلبيا، يسمى "عجز صندوق المشتركين".

(ز) السنة المحاسبية: تمتد السنة المحاسبية على إثني عشر شهرا وهي تبتدئ في غرة جانفي وتنتهي في 31 ديسمبر من نفس السنة.

(ح)القوائم المالية للنشر: يعني موازنة صندوق المشتركين، والموازنة المجمعة، قائمة فائض أو عجز صندوق التكافل العائلي، و قائمة فائض أو عجز في صندوق التكافل العام، قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التكافل ، جدول مجمع للتعهدات المقبولة و المقدمة، قائمة مجمعة للتدفقات النقدية والإيضاحات حول القوائم المالية.

(ط)النظام الداخلي لصندوق المشتركين: يضبط النظام الداخلي حقوق والتزامات المشتركين. وتضبط بوجه خاص طريقة تحديد واحتساب معدلات عمولات الوكالة والمضاربة إلى جانب طريقة تحديد فائض أو عجز الصندوق، بالإضافة إلى طريقة وترتيبات توزيعه.

(ي)التأمين التكافلي العائلي: يوافق التأمين على الحياة كما تم التنصيص عليه حسب التشريع الجاري به العمل.

(ك)التأمين التكافلي العام: يوافق التأمين على غير الحياة كما تم التنصيص عليه حسب التشريع الجاري به العمل.

الرقابة الداخلية

أهداف الرقابة الداخلية

6. نص المعيار العام للمحاسبة م م 01 على أهداف نظام الرقابة الداخلية. و يجب أن يمكن هذا النظام في مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي، بالخصوص من:

(أ) التأكد من أن المعاملات المنفذة تتم وفقا للقوانين والتراتيب وبما يتماشى مع القوانين والقرارات الصادرة عن هيئات الإدارة

(ب) التأكد من أن المعاملات المنفذة على صندوق المشتركين تتم بطريقة تتفق مع المعايير الشرعية و مع قرارات وفتاوى هيئات الرقابة الشرعية.

(ج) التأكد من أن المعاملات المنفذة على صندوق المشتركين تمتثل للنظام الداخلي والشروط التي تنظم كل صندوق.

(د) ضمان إدارة المخاطر الخصوصية المرتبطة بأنشطة التأمين التكافلي و إعادة التأمين التكافلي

(ه) ضمان إدارة الموارد بكفاءة وكذلك حماية الأصول والمحافظة عليها من المخاطر المتعلقة بالمخالفات والاحتيال التي قد تحدث.

(و) ضمان الحصول على معلومات مالية صادقة وأمينة.

7. للتمكن من إدارة المخاطر الخصوصية المرتبطة بأنشطة التأمين التكافلي وإعادة التأمين التكافلي، يجب على مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي وضع إجراءات لمراقبة ومتابعة المخاطر المرتبطة بتنفيذ ومعالجة معاملات التأمين التكافلي وإعادة التأمين التكافلي خاصة من خلال:

(أ) رصد المخاطر الفنية

(ب) مراقبة مخاطر الطرف المقابل، بما في ذلك المخاطر على معيدي التأمين

(ج) مراقبة مخاطر السيولة

(د) مراقبة مخاطر النسب

(ه) رصد مخاطر أسعار الصرف

(و) مراقبة مخاطر المعالجة بما في ذلك مراقبة المخاطر المتعلقة بالنظم الاعلامية

(ز) مراقبة المخاطر القانونية، بما في ذلك مخاطر عدم الامتثال للمعايير الشرعية

8. يجب أن يتضمن نظام مراقبة مخاطر عدم الامتثال، خصوصا، إدارة مخاطر عدم الامتثال للمعايير الشرعية، بما في ذلك تنفيذ الاجراءات والأدلة اللازمة للامتثال للمبادئ الشرعية.

وينبغي أن يمكن النظام أيضا من إجراء تقييم وتصرف فعالين لمخاطر نشاطات المؤسسة، بما في ذلك مخاطر الاحتيال وغسل الأموال، وإدارة تضارب المصالح المحتمل بين المساهمين والمشتركين في الصندوق، فضلا عن الامتثال لمتطلبات معايير الحذر لسلطات الرقابة.

9. تتطلب خصوصية نشاط التأمين التكافلي وإعادة التأمين التكافلي من المؤسسات التي تمارس هذا النشاط، وضع أنظمة الرقابة التي تستجيب للمبادئ التالية:

(أ) الفصل بين صندوق المشتركين وحسابات المساهمين،

(ب) الالتزام بتوزيع الفائض على المشتركين وفقا للنظام الداخلي و شروط كل صندوق،

(ج) تجنب الأصول التي لا تتوافق مع المعايير الشرعية، (د) إنشاء هيكل شرعي أو أكثر يشرف على عمليات التأمين ويراقب امتثالها للمعايير الشرعية.

العناصر الأساسية للرقابة الداخلية

10. يجب أن تنشئ مؤسسات التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي نظام رقابة داخلية يتناسب مع طبيعة وحجم أنشطتها. وينبغي لهذه الأنظمة أن تمكن هيئات الإدارة من الحصول على التقارير اللازمة للإشراف على النشاط.

وعلى هيئات الإدارة أن تحدد الإجراءات والوسائل المناسبة لتحقيق أهداف الرقابة الداخلية وضمان عملها على نحو سليم.

11. يستند أي نظام ناجع للرقابة الداخلية بصفة أساسية إلى المستلزمات التالية:

(أ) تنظيم داخلي مناسب

(ب) مناهج وطرق ملائمة

(ج) أعوان أكفاء

(د) وسائل مادية ناجعة للحماية

(ه) تحكم تام في المخاطر

(و) الفصل الواضح بين أصول وخصوم صندوق المشتركين وتلك الخاصة بمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

(ز) إدارة التوظيفات وفقا للمعايير الشرعية.

(ح) نظام فعال لمكافحة غسل الأموال

(ط) نظام للتقاسم العادل لفائض صندوق المشتركين تم ضبط العناصر المشار إليها في النقاط (أ) و(ب) و(ج) و(د) و(ه) ضمن معيار المحاسبة م م 27 المتعلق بالرقابة الداخلية والتنظيم المحاسبي في مؤسسات التأمين و / أو إعادة التأمين. وتتضمن الفقرات الموالية العناصر الخصوصية الإضافية للرقابة الداخلية.

12. يفترض فصل الصناديق بين المشتركين ومؤسسة التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي على المؤسسات وضع الإجراءات والقواعد والوسائل البشرية والمادية اللازمة لضمان الفصل المالي والمحاسبي بين صندوق المشتركين ومؤسسة التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي.

13. يجب أن يفي فصل الصناديق والتنويع داخل كل منها بمتطلبات الصناديق التي تنظمها هيئات الرقابة.

14. تفترض إدارة التوظيفات وفقا للمعايير الشرعية الجاري بها العمل:

(أ) وجوب إضفاء الطابع الرسمي لإستراتيجية توظيفات مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي والتي يتعين أن تستوفي الشروط التالية: الفصل بين مصدر ومداخيل توظيفات صندوق المشتركين ومصدر مداخيل توظيفات مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي،

الالتزام بالمعايير الشرعية في اختيار أنواع الأصول المراد الاستثمار فيها،

تنويع التوظيفات من أجل تحسين إدارة المخاطر

(ب) ضرورة أن تكون استثمارات مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي متوافقة مع المعايير الشرعية. وفي الحالات التي يكون فيها الاستثمار في المنتجات المتوافقة مع المعايير الشرعية غير ممكن، يجب أن تحصل مؤسسات التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي على موافقة مسبقة من لجنة الرقابة الشرعية للاستثمار في المنتجات غير المتوافقة، ويتعين النظر في هذه الاستثمارات وفقا لآراء وفتاوى لجنة الرقابة الشرعية. يجب أن يكون النظر في هذه المنتجات وتدوينها وفقا لأحكام لمعيار المحاسبة م م 42. "ضبط القوائم المالية لدى مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي".

15. تدار توظيفات صندوق المشتركين من قبل مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي وفقا لعقد المضاربة المبرم بين الطرفين. وفي مقابل هذه الإدارة، يدفع صندوق المشتركين عمولة المضاربة لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

يتم تخصيص التوظيفات وايراداتها المالية المتعلقة بالتأمين التكافلي العائلي على صندوق المشتركين للتأمين التكافلي العائلي ويتم تخصيص تلك المتعلقة بالتأمين التكافلي العام لصندوق المشتركين للتأمين التكافلي العام.

16. تتطلب تقنيات التأمين التكافلي وإعادة التأمين التكافلي مؤهلات هامة للموظفين. وينبغي توخي الحذر في اختيار الأعوان وتكوينهم وتحديث معارفهم.

يمكن وضع قواعد صارمة أثناء التوظيف ونظام من تقييم مهارات الموظفين الإهمال أو الاحتيال. إن مهمة حماية الأصول والمعلومات ذات أهمية قصوى في مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي. ويجب بذل كل جهد ممكن لضمان الحماية المادية والمأمونة للقيم (النقدية ودفاتر الشيكات وشهادات التأمين وما إلى ذلك) والملفات (التقييمات، والأحكام، وإصدار اللوائح، وما إلى ذلك).

17. يجب على مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي إنشاء نظام لتحديد ومعالجة عمليات غسل الأموال المشبوهة، بالإضافة إلى إبلاء اهتمام خاص لمخاطر الاحتيال مثل:

(أ) إعلانات كاذبة عند الاكتتاب أو عند حدوث خسارة،

(ب) تزوير واستخدام التزييف (بيع أو استخدام شهادات كاذبة)

(ج) المدفوعات الكبيرة نقدا،

(د) الاسترداد المبكر للعقود.

18. يقتضي نظام التوزيع العادل لفائض صندوق المشتركين ما يلي:

(أ) أن يستمد فائض صندوق المشتركين من المحاسبة المستقلة للصندوق، التي تتوافق مع الشروط الموضوعية والشكلية للمحاسبة المالية.

(ب) وجود نظام داخلي لكل صندوق يحدد إجراءات تحديد الفائض والسحوبات التنظيمية على هذا الفائض قبل توزيعه على المشتركين. وتفرض السحوبات التنظيمية وتتم وفقا للتشريع الجاري به العمل.

ويحدد النظام الداخلي أيضا طريقة توزيع الفائض بين المشتركين. يجب أن تتم الموافقة على النظام الداخلي للصندوق وكذلك طريقة توزيع الفائض من قبل لجنة الرقابة الشرعية وهيئات التصرف المؤهلة لذلك في مؤسسة التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي.

(ج) وجود قائمة مؤمنة للمشتركين ممسوكة بوسائل إعلامية، منشورة وملصقة على سجل دون إغفال أو محو. ويخضع حفظ هذا السجل لنفس الشروط الموضوعية و الشكلية الخاصة بالسجلات الإلزامية الأخرى التي تحتفظ بها مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

(د) وجود إجراءات ووجهات رسمية التي توافق عليها لجنة الرقابة الشرعية و هياكل التصرف لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي من أجل معالجة حصص المشتركين في الفوائض التي لم يتم سحبها من قبل مستحقيها.

التدقيق الداخلي ولجنة تدقيق الحسابات

19. يجب على مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي أن تنشئ هيكل للتدقيق الداخلي تكون مهمته فحص وتقييم مدى نجاعة نظام الرقابة الداخلية وكذلك تقديم توصيات لتحسينه.

يكلف هيكل التدقيق الداخلي عادة بفحص:

(أ) أمانة المعلومات المالية ومعلومات الاستغلال وصحتها

(ب) الأنظمة الموضوعة للتثبت من احترام المعايير والمخططات والإجراءات والقوانين والتراتيب

(ج) الوسائل المستعملة لضمان حماية الأصول والتثبت من وجودها.

(د) طريقة استعمال الموارد بغية التأكد من نجاعتها ومن عدم اهدار هذه الموارد

(ه) برامج المؤسسة بهدف لتأكد من أن الانجازات والنتائج مطابقة للأهداف والتوقعات المضبوطة (و)نظام الفصل الصافي بين أصول وخصوم صندوق المشتركين من صندوق مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي،

(ز)نظام الفصل الصافي بين أصول وخصوم صندوق التأمين التأمين التكافليي العائلي و صندوق التأمين التأمين التكافليي العام،

(ح) إدارة التوظيفات وفقا للمعايير الشرعية،

(ط) النظام الفعال لمكافحة غسل الأموال،

(ي) نظام التوزيع العادل لفائض صندوق المشتركين.

20. يجب على مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي أن تنشئ لجنة تدقيق داخلي ملحقة بمجلس الإدارة تعمل بالخصوص بالتعاون مع وظيفة التدقيق الداخلي أو مكملة لها لغرض:

(أ) ضبط التنسيق بين مختلف نشاطات الرقابة والهياكل المكلفة بها دخال المؤسسة والإشراف على ذلك التنسيق والسهر عليه

(ب) اعتماد التوجهات التي تسمح بتصحيح نقائص إجراءات الرقابة الداخلية ومتابعتها

(ج) التأكد من متابعة التوصيات وتفادي احتمالات سوء سير نظام الرقابة الداخلية أو المحاولات الرامية إلى تجاوز إجراءات الرقابة

التدقيق الشرعي ولجنة الرقابة الشرعية

21. يتعين على مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي إنشاء لجنة الرقابة الشرعية لمراقبة ومتابعة كافة معاملات المؤسسة وتقديم رأيها حول مدى التزامها بالمعايير الشرعية ويمكن لهذه اللجنة التعاون مع اللجان والهياكل الأخرى التي أنشئت في المؤسسة لإنجاز مهمتها.

وهي مسؤولة بوجه خاص عن:

(أ) مراقبة الامتثال للمعايير الشرعية في جميع عمليات المؤسسة من خلال مراجعة جميع عمليات صياغة العقود الصادرة عن المؤسسة وسياسات ووسائل الاستثمار.

(ب) التحقق من صحة منتجات التأمين الجديدة الصادرة عن المؤسسة وامتثالها للمعايير الشرعية. (ج) تقديم تقرير سنوي عن مدى التزام جميع أنشطة المؤسسة للمعايير الشرعية إلى مجلس إدارة مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

22. يجب أن تقوم مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي بإنشاء هيكل للتدقيق الشرعي مهامه التحقق من التزام عمليات المؤسسة بآراء وقرارات لجنة الرقابة الشرعية. إن هيكل التدقيق الشرعي ملزم بإصدار تقرير سنوي عن الأداء العام لنظام الرقابة الداخلية في مكونه الشرعي. يجب أن يغطي هذا التقرير على الأقل الجوانب المتعلقة بالتحقق من امتثال المؤسسة:

(أ) لنظام الفصل الصافي بين أصول وخصوم صندوق المشتركين من صندوق مؤسسة التأمين التكافلي و/ أو إعادة التأمين التكافلي،

(ب) لنظام إدارة التوظيفات وفقا للمعايير الشرعية (ج) لنظام التوزيع العادل لفائض صندوق المشتركين ويرتبط هيكل التدقيق الشرعي بشكل مباشر بلجنة الرقابة الشرعية في أداء مهامه.

التنظيم المحاسبي

23. يتم ضبط التنظيم المحاسبي لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي وفقا للقواعد التي يمكن تطبيقها المنصوص عليها ضمن المعيار العام للمحاسبة م م 01 ومعيار المحاسبة م م 27 المتعلق بالرقابة الداخلية والتنظيم المحاسبي في المؤسسات التأمين و / أو إعادة التأمين وكذلك لأحكام هذا المعيار.

يجب أن يكون نظام المحاسبة الخاص بمؤسسات التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين التكافلي منظماً بطريقة مجدية من شأنها توفير المعلومة المالية المطلوبة من مختلف المستعملين بالخصوص للمشتركين في الصندوق وكذلك لحاجيات الرقابة التي قد تمارسها هياكل الرقابة.

تصنيفة الحسابات

24. تعتمد مؤسسات التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين التكافلي تصنيفة الحسابات المبينة في الملحق 1 لهذا المعيار.

ويجوز أن تقوم مؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي بفتح تقسيمات فرعية أو تجميعات عندما يتضح لها أن التصنيفة مفصلة بالنظر إلى حجم وطبيعة أنشطتها. غير أنه، يجب أن يحدد مخطط الحسابات بطريقة تمكن أرصدة الحسابات المدرجة في مخطط الحسابات، كحد أدنى، من تغذية بصفة مباشرة أو بالتجميع البنود والبنود الفرعية في الموازنة المجمعة وقائمة الفائض أو العجز و قائمة النتائج كما هو معرف في معيار المحاسبة المتعلق بضبط القوائم المالية لمؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

يجب أن يتضمن مخطط الحسابات الذي تستعمله كل مؤسسة الحسابات الرئيسية (رقمين) والحسابات الثانوية (ثلاثة 3 أرقام) والحسابات الفرعية (أربعة 4 أرقام أو أكثر ) المنصوص عليها في تصنيفة المعيار القطاعي وكذلك الحسابات الثانوية والفرعية غير المنصوص عليها ولكنها ضرورية بالنظر إلى التنظيم المحاسبي الذي اختارته المؤسسة لتسجيل العمليات وتقييد عملية الجرد ولإعداد وتعليل عناصر الموازنة وقوائم فائض أو عجز صندوق المشتركين وقائمة النتائج وجدول التعهدات المقبولة والمقدمة وقائمة التدفقات النقدية والإيضاحات حول القوائم المالية.

25. تستعمل المؤسسات التي تمارس عمليات التأمين التكافلي العائلي حسابات مضاف إلى عنوانها "تكافل عائلي". وتستعمل المؤسسات التي تمارس عمليات التأمين التكافلي العام حسابات مضاف إلى عنوانها "تكافل عام". أما المؤسسات التي تمارس في الآن نفسه عمليات التأمين التكافليي العائلي و عمليات التأمين التكافلي العام فيجب عليها أن تمسك محاسبة خاصة بكل صنف من صنفي المخاطر هذه وتستعمل للغرض مجموع الحسابات المنصوص عليها في التصنيفة.

ربط الإيرادات بالاعباء

26. يجب أن يمكن التنظيم المحاسبي لمؤسسات التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي من تحديد إيرادات وأعباء الفترة المحاسبية وإدراجها في الفترة المحاسبية المعنية. 27. يجب أن يشمل تحديد الإيرادات والأعباء جميع العمليات التي تقوم بها المؤسسة، وخاصة:

(أ) عمليات التأمين التكافليي وإعادة التأمين التكافلي. (ب) المعاملات التي تؤدي إلى نشأة تعهدات مرتبطة بالمؤسسات الأخرى للتأمين وإعادة التأمين؛

(ج) المعاملات التي تؤدي إلى نشأة تعهدات تجاه المؤسسات المالية؛

(د) الأعباء العمومية والإدارية، بما في ذلك الإستهلاكات والإيرادات غير الفنية وارتباطها بصندوق المشتركين أو بمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

الوثائق الإجبارية

28. بالإضافة إلى الوثائق الإجبارية المنصوص عليها في القانون العام و في معيار المحاسبة م م 27 المتعلق بالرقابة الداخلية و التنظيم المحاسبي لمؤسسات التأمين و / أو إعادة التأمين، على مؤسسات التأمين التكافلي و-/ أو إعادة التأمين التكافلي الاحتفاظ بسجل للمشتركين في الصناديق في تاريخ ختم الموازنة.

يجب أن يتبع هذا السجل تسلسل رقمي دون انقطاع ويشير بالنسبة لكل تقييد إلى:

• تحديد ماهية الصندوق

• الهوية الكاملة للمشترك

• مقدار حصة المشترك في الفائض.

إدارة العمليات الخاصة بالتأمين التكافلي وإعادة التأمين التكافلي

عمليات مخالفة للشريعة

29. يجب أن تتعهد مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي بأن تكون عمليات إعادة التأمين التكافلي مطابقة للمبادئ الأساسية للتأمين التكافلي وتمت بموجب توجيهات وقرارات لجنة الرقابة الشرعية. 30. وفي حالة وجود مداخيل يتنافى مع أحكام ومبادئ المعايير الشرعية، تقدم مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي هذا الدخل للمراقبة من قبل لجنة الرقابة الشرعية التي تقوم بتخصيصه للوجهات التي يحددها النظام الداخلي للصندوق والمصادق عليها مسبقا من قبل هياكل الإدارة.

وتشمل هذه الوجهات عموما استخدام هذه العائدات عن طريق التبرع لوجوه الخير.

عمليات إعادة التأمين التكافلي

31. تقوم مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي بالتفويت في مخاطر التأمين في السير العادي للعمل بالنسبة لمعظم أنشطتها. تمثل أصول إعادة التأمين التكافلي الأرصدة المستحقة من مؤسسات إعادة التأمين التكافلي. يتم تقدير المبالغ القابلة للاسترداد من مؤسسات إعادة التأمين التكافلي بطريقة تتوافق مع المدخرات للتعويضات أو مبالغ التعويضات المدفوعة المتعلقة بعقود التأمين التأمين التكافلي المعاد تأمينها وفقا لعقود إعادة التأمين التكافلي المعنية.

32. إن إتفاقيات إعادة التأمين التكافلي لا تعفي المؤسسة ، باعتبارها متصرف، من التزاماتها تجاه المشتركين وخاصة منح القرض حسن في حالة العجز المالي. يتم عرض أقساط التامين والتعويضات المستحقة الدفع على أساس إجمالي دون إعادة التأمين التكافلي.

33. من الضروري أن تكون شروط اتفاقيات إعادة التأمين التي أعدتها مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي متوافقة مع أحكام ومبادئ المعايير الشرعية، ويجب أن تأخذ بعين الاعتبار، إجمالا، الشروط التالية:

• تخفيض النسبة المخصصة لمؤسسات إعادة

التأمين التقليدية إلى أدنى حد ممكن.

• يجب أن يكون الاتفاق مع مؤسسات إعادة التأمين التقليدية في أقصر فترة ممكنة.

توزيع الفائض

34. توزع مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي الفائض على المشتركين وفقا للطريقة التي تحددها بعد إستشارة لجنة الرقابة الشرعية ووفقا للتشريع الجاري به العمل.

يجب أن تكون طريقة احتساب وتوزيع الفائض منصوص عليها ضمن النظام الداخلي للصندوق، وخاصة فيما يتعلق بعقود التأمين الموقعة بين المؤسسة وأعضاء الصناديق. وينبغي بيان طريقة احتساب الفائض وتوزيعه في الإيضاحات حول القوائم المالية.

35. يجب أن تكون طريقة تحديد الفائض متوافقة مع مبدأ استمرارية الطرق المحاسبية من سنة إلى أخرى. وينبغي لأي تغيير في طريقة حساب الفائض أن يخضع لموافقة مسبقة من هيئات الرقابة وأن يعدل وفقا للتنظيم الداخلي للصندوق وأن يتم التنصيص على انعكاساته ضمن الإيضاحات حول القوائم المالية.

تقييد نفقات التصرف

36. يتم تحميل نفقات التصرف في صندوق المشتركين حصرا على حسابات مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

تقييد الأعباء على التوظيفات

37. تخصص الأعباء المتعلقة بتوظيف أموال المشتركين حصرا في حسابات صندوق المشتركين.

عمولات الوكالة والمضاربة

38. يتم تقييد عمولات الوكالة والمضاربة على نفس الأساس الذي يتم فيه تدوين الإيرادات المتعلقة بها.

يتم إدراج الجزء غير المدفوع من عمولة الوكالة و عمولة المضاربة كخصم تجاه مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي وأصل بالنسبة لصندوق المشتركين للتأمين التكافلي.

القرض الحسن

39. القرض الحسن، هو المبلغ الذي تقرضه مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي إلى صندوق المشتركين في حالة تسجيل عجز في هذا الصندوق والذي سوف يسدد دون أي فوائد من أي نوع كانت ووفقا للتشريع الجاري به العمل.

40. يجب أن يتم تقييد القرض حسن في حسابات مؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي كأدوات مالية تخضع لاختبار الاسترداد في كل تاريخ إقفال. تمثل خسارة الانخفاض المحققة في القيمة على هذا القرض أعباء للسنة المالية لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التأمين التكافلي.

41. يعد القرض الحسن بالنسبة لصندوق المشتركين أحد مكونات الخصوم المالية ويخضع لاختبار الاسترداد في كل تاريخ إقفال. تمثل خسارة الانخفاض في القيمة المحققة على هذا القرض جزء من الأصول الصافية لصندوق المشتركين.

تاريخ التطبيق

42. يطبق هذا المعيار على القوائم المالية المتعلقة بالسنوات المحاسبية المفتوحة إبتداء من غرة جانفي 2018.

الملحق عدد 1 نموذج مخطط الحسابات

يغطي مخطط الحسابات القطاعي للتأمين جميع حسابات المحاسبة العامة في 9 فئات مرقمة من 1 إلى 9. هذه الفئات تتوافق مع التوزيع التالي:

القسم 1 الأموال الدائمة

القسم 2 التوظيفات

القسم 3 المدخرات الفنية

القسم 4 حسابات الغير

القسم 5 أصول أخرى

القسم 6 أعباء حسب الوجهة

القسم 7 الإيرادات

القسم 8 الحسابات الخاصة

القسم 9 أعباء حسب طبيعتها

وتتضمن تصنيفة الحسابات التي وضعت في سياق هذا المعيار بعض الحسابات المتعلقة بالممارسات غير معمول بها بعد في تونس. وإن إعتماد هذه الحسابات يبقى مرتبطا بالتطورات التشريعية.

القسم 1 : الأموال الدائمة

10 رأس المال

101 رأس المال

1011 رأس مال مكتتب غير مطلوب

1012 رأس مال مكتتب مطلوب غير مدفوع

1013 رأس مال مكتتب مطلوب مدفوع

10131 رأس مال غير مستهلك

10132 رأس مال مستهلك

1015 رأس مال مكتتب خاضع لتراتيب خاصة

102 أموال مشتركة

109 مساهمون رأس مال مكتتب غير مطلوب

11 احتياطات و منح مرتبطة برأس المال

111 احتياطات قانونية

112 احتياطات نظامية

117 منح مرتبطة براس المال

1171 منح اصدار

1172 منح دمج

1173 منح الحصص

1174 منح تحويل الرقاع الى اسهم

1178 حصص تكميلية اخرى

118 احتياطات اخرى

1181 احتياطات للصندوق الاجتماعي

119 إعادة شراء أسهم ذاتية

12 النتائج المؤجلة

121 النتائج المؤجلة

1211 النتائج المؤجلة (رصيد دائن)

121 النتائج المؤجلة (رصيد مدين)

128 تاثيرات التعديلات المحاسبية في النتائج المؤجلة

13 نتائج السنة المحاسبية

131 نتائج السنة المحاسبية (ربح)

135 نتائج السنة المحاسبية (خسارة)

14 أموال ذاتية أخرى

141 سندات خاضعة لتراتيب خاصة

1410 سندات مقبولة لتمثيل هامش الملاءة المالية

1411 سندات غير مقبولة لتمثيل هامش الملاءة المالية

142 احتياطيات مقننة واحتياطيات خاضعة إلى نظام جبائي خاص 1421 احتياطيات غير متوفرة

143 استهلاكات استثنائية

144 احتياطي خاص لإعادة التقييم

145 منح إستثمار

1451 منح إستثمار

1458 منح إستثمار أخرى

1459 منح إستثمار مدرجة في حسابات النتائج

15 مدخرات للمخاطر والأعباء

151 مدخرات للمخاطر

1511 مدخرات للنزاعات

1514 مدخرات للخطايا والغرامات

1515 مدخرات خسائر الصرف

1516 مدخرات لضمان نقص القيمة على سندات متصرف فيها 1517 مدخرات لخسارة كفالة في الخارج

1518 مدخرات أخرى للمخاطر

152 مدخرات للأعباء موزعة على سنوات محاسبية عدة

1522 مدخرات للإصلاحيات الضخمة

153 مدخرات لجرايات التقاعد والتعهدات المماثلة

البنود والبنود الفرعية للقوائم المالية

مال ذاتي 1

مال ذاتي 1

مال ذاتي 1

مال ذاتي 2

مال ذاتي 2

مال ذاتي 2

مال ذاتي 2

مال ذاتي 3

مال ذاتي 5

مال ذاتي 5

مال ذاتي 6

مال ذاتي 6

مال ذاتي 4

خصم 23

خصم 23

خصم 21

154 مدخرات من أصل ترتيبي

155 مدخرات للأداءات

156 مدخرات لتسبقات العمولات المتحصل عليها من معيدي التأمين

157 مدخرات للاستهلاكات

158 مدخرات أخرى للأعباء

16 القروض والديون المماثلة

160 قروض وسندات

1601 قروض وسندات أخرى ملحقة ومقبولة لتمثيل هامش

الملاءة المالية

1602 قروض وسندات ملحقة وغير مقبولة لتمثيل هامش

الملاءة المالية

161 صكوك و رسوم ديون أخرى

1610 صكوك

1611 رسوم ديون أخرى

162 قروض أخرى

1621 قرض حسن للتسديد

1622 صناديق مشتركة

163 أوراق خزينة وسندات أخرى للدين قابلة للتداول أصدرتها المؤسسة

164 ديون إزاء مؤسسات بنكية ومالية متوافقة مع الشريعة

1640 مؤسسات مرتبطة

1641 مساهمات

1642 مؤسسات بنكية ومالية أخرى متوافقة مع الشريعة

165 ودائع وضمانات متحصل عليها

1650 مؤسسات مرتبطة

1651 مساهمات

1652 غير ذلك

16521 ودائع وضمانات نقدا من نواب تأمين عامين

16522 ودائع وضمانات نقدا من المؤمن لهم

16523 ودائع وضمانات نقدا من المتسوغين

16528 ودائع نقدية مختلفة

166 موارد خصوصية

1660 أموال عمومية مخصصة

1662 غير ذلك

168 قروض وديون أخرى

1680 مؤسسات مرتبطة

1682 مساهمات

1683 غير ذلك

17 حسابات الربط بين المنشآت والفروع

171 حسابات الربط بين المنشآت

176 مواد وخدمات متبادلة بين المنشآت (أعباء)

177 مواد وخدمات متبادلة بين المنشآت (إيرادات)

18 ديون لودائع نقدية متحصل عليها من معيدي التأمين عمليات إسناد / عمليات إعادة إسناد تمثل التزامات فنية

181 ديون لودائع نقدية متحصل عليها من معيدي التأمين عمليات إسناد / عمليات إعادة إسناد وممثلة لتعهدات فنية

1810 مؤسسات مرتبطة

1811 مؤسسات ذات صلة مساهمة

1812 مؤسسات أخرى

182 ديون لودائع أخرى غير الودائع النقدية متحصل عليها من معيدي التأمين

عمليات إسناد / عمليات إعادة إسناد تمثل التزامات فنية

1820 مؤسسات مرتبطة

1821 مؤسسات ذات صلة مساهمة

1822 مؤسسات أخرى

عدد 29 الرائد الرسمي للجمهورية التونسية –– 10 أفريل 2018

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

خصم 23

خصم 22

خصم 23

خصم 23

خصم 23

خصم 13

خصم 11

خصم 15

خصم 13

خصم 12

خصم 14

خصم 631

خصم 64

خصم 13

مال ذاتي1

مال ذاتي1

مال ذاتي1

خصم 5

خصم 5

صفحة 1089

19. الأصول الصافية للمشتركين

191 عجز صندوق المشتركين لسنوات سابقة مؤج

192 مدخرات توازن صندوق المشتركين

193 قرض حسن غير مسدد

194 فائض صندوق المشتركين للسنة المحاسبية

195 عجز صندوق المشتركين للسنة المحاسبية

القسم 2 : التوظيفات

21 توظيفات عقارية

210 أراض غير مبنية

2101 أراض غير مبنية صندوق المشتركين

2102 أراض غير مبنية صندوق المساهمين

211 حصص شركات عقارية غير مدرجة بالسوق المالية

2111 حصص شركات عقارية غير مدرجة بالسوق المالية- صندوق المشتركين

2112 حصص شركات عقارية غير مدرجة بالسوق المالية

صندوق المساهمين

212 مبان مشيدة عدا مبنى الاستغلال

2121 مبان مشيدة عدا مبنى الاستغلال- صندوق المشتركين

2122 مبان مشيدة عدا مبنى الاستغلال- صندوق المساهمين

213 حصص وأسهم غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية عدا مبنى الاستغلال 2131 حصص وأسهم غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية عدا مبنى الاستغلال صندوق المشتركين

2132 حصص وأسهم غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية عدا مبنى الاستغلال صندوق المساهمين

219 مباني الاستغلال

2192 مبان مشيدة

21920 مبان

219201 مبان صندوق المشتركين

219202 مبان صندوق المساهمين

21921 بناءات

219211 بناءات صندوق المشتركين

219212 بناءات صندوق المساهمين

2193 حصص غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية

21931 حصص غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية

صندوق المشتركين

21932 حصص غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية

صندوق المساهمين

22 توظيفات عقارية جارية

220 أراض مخصصة لبناء في طور الأنشاء

2201 أراض مخصصة لبناء في طور الأنشاء صندوق المشتركين

2202 أراض مخصصة لبناء في طور الأنشاء- صندوق المساهمين

222 مباني في طور الإنشاء

2221 مباني في طور الإنشاء -صندوق المشتركين

2222 مباني في طور الإنشاء -صندوق المساهمين

223 حصص وأسهم غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية

2231 حصص وأسهم غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية-

صندوق المشتركين

2232 حصص وأسهم غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية

صندوق المساهمين

228 دفوعات تحت الطلب على شركات عقارية غير مدرجة بالسوق المالية

2281 دفوعات تحت الطلب على شركات عقارية غير مدرجة بالسوق

المالية صندوق المشتركين

2282 دفوعات تحت الطلب على شركات عقارية غير مدرجة بالسوق

المالية صندوق المساهمين

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصول صافية-1

أصول صافية-2

أصول صافية-3

أصول صافية-4

أصول صافية-4

أصل 31

أصل 31

أصل 31

أصل 31

أصل 31

أصل 31

أصل 31

أصل 31

أصل 31

عدد 29

229 مباني للاستغلال في طور الإنشاء

2291 مباني للاستغلال في طور الإنشاء -صندوق المشتركين

2292 مباني للاستغلال في طور الإنشاء- صندوق المساهمين

23 توظيفات مالية

230 أسهم وسندات أخرى ذات مداخيل متغيرة

2300 أسهم وسندات مدرجة بالسوق المالية صندوق المشتركين

2301 أسهم وسندات مدرجة بالسوق المالية صندوق المساهمين

231 صكوك وسندات أخرى ذات مداخيل قارة

2311 صكوك وسندات أخرى ذات مداخيل قارة صندوق المشتركين

2312 صكوك وسندات أخرى ذات مداخيل قارة صندوق المساهمين

232 قروض

2321 قروض

2322 مبالغ أخرى

2323 تسبيقات على عقود التأمين صندوق المشتركين

233 ودائع لدى المؤسسات البنكية والمالية المطابقة للشريعة

2331 ودائع لدى المؤسسات البنكية والمالية المطابقة للشريعة

صندوق المشتركين

2332 ودائع لدى المؤسسات البنكية والمالية المطابقة للشريعة

صندوق المساهمين

234 توظيفات أخرى مطابقة للشريعة

2341 توظيفات أخرى مطابقة للشريعة صندوق المشتركين

2342 توظيفات أخرى مطابقة للشريعة صندوق المساهمين

235 مستحقات من النقود المودعة لدى المؤسسات المسندة

2351 مستحقات من النقود المودعة لدى المؤسسات المسندة

صندوق المشتركين

2235 مستحقات من النقود المودعة لدى المؤسسات المسندة

صندوق المساهمين

236 قيم مسلمة للإيداع لدى المؤسسات المسندة

2361 قيم مسلمة للإيداع لدى المؤسسات المسندة صندوق المشتركين

2362 قيم مسلمة للإيداع لدى المؤسسات المسندة المساهمين صندوق

المساهمين

237 مستحقات على استرداد المبيع

2371 مستحقات على استرداد المبيع صندوق المشتركين

2372 مستحقات على استرداد المبيع صندوق المساهمين

239 دفوعات مطلوب إنجازها على سندات غير محررة

2391 دفوعات مطلوب إنجازها على سندات غير محررة صندوق المشتركين 2392 دفوعات مطلوب إنجازها على سندات غير محررة صندوق المساهمين 24 توظيفات تمثل مدخرات فنية مرتبطة بعقود بوحدات الحساب

241 توظيفات تمثل مدخرات فنية مرتبطة بعقود بوحدات الحساب-

صندوق المشتركين

242 توظيفات تمثل مدخرات فنية مرتبطة بعقود بوحدات الحساب- أموال المساهمين 25 توظيفات في مؤسسات مرتبطة

250 حصص في مؤسسات مرتبطة

2500 أسهم وسندات مدرجة بالسوق المالية

25001 أسهم وسندات مدرجة بالسوق المالية- ص مشتركين

25002 أسهم وسندات مدرجة بالسوق المالية- ص مساهمين

2505 أسهم وسندات غير مدرجة بالسوق المالية

25051 أسهم وسندات غير مدرجة بالسوق المالية ص -

مشتركين

25052 أسهم وسندات غير مدرجة بالسوق المالية- ص

مساهمين

251 صكوك وأذون ورقاع وسندات المستحقات وغير ذلك

من السندات ذات المداخيل المماثلة

عدد 29 الرائد الرسمي للجمهورية التونسية –– 10 أفريل 2018

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصل 31

أصل 331

أصل 332

أصل 333

أصل 334

أصل 335

أصل 34

أصل 34

أصل 335

أصل 331

أصل 4

أصل 321

أصل 322

صفحة 1091

2511 صكوك و أذون ورقاع وسندات المستحقات وغير ذلك-

ص مشتركين

2512 صكوك و أذون ورقاع وسندات المستحقات وغير ذلك-

ص مساهمين.

252 قروض

2521 قروض – ض مشتركين

2522 قروض – ض مساهمين

253 ودائع لدى مؤسسات بنكية ومالية متوافقة مع الشريعة

2531 ودائع لدى مؤسسات بنكية ومالية متوافقة مع الشريعة ص

مشتركين

2532 ودائع لدى مؤسسات بنكية ومالية متوافقة مع الشريعة ص

مساهمين

254 توظيفات أخرى ومستحقات أخرى

2541 توظيفات أخرى ومستحقات أخرى ص مشتركين

2542 توظيفات أخرى ومستحقات أخرى ص مساهمين.

255 مستحقات من النقود المودعة لدى المؤسسات المسندة

2551 مستحقات من النقود المودعة لدى المؤسسات المسندة ص

مشتركين.

2552 مستحقات من النقود المودعة لدى المؤسسات المسندة ص

مساهمين.

259 دفوعات مطلوب إنجازها ءلى توظيفات في مؤسسات مرتبطة

2591 صندوق الشتركين

2592 أموال المساهمين

26 توظيفات في مؤسسات ذات صلة مساهمة

260 حصص في مؤسسات ذات صلة مساهمة

2600 أسهم وسندات مدرجة بالسوق المالية

26001 / صندوق مشتركين

26002 / مال المساهمين

2605 أسهم وسندات غير مدرجة بالسوق المالية

26051 / صندوق مشتركين

26052 / مال المساهمين

261 صكوك ، أذون وسندات أخرى ذات مداخيل مماثلة

262 قروض ممنوحة

2621 لصندوق مشتركين

2622 لمال المساهمين

263 ودائع لدى مؤسسات بنكية ومالية مطابقة للشريعة

2631 لصندوق مشتركين

2632 لمال المساهمين

264 توظيفات أخرى ومستحقات أخرى

2641 لصندوق مشتركين

2642 لمال المساهمين

265 مستحقات من النقود المودعة لدى المؤسسات المسندة

2651 / صندوق مشتركين

2652 / مال المساهمين

269 دفوعات مطلوب إنجازها على سندات غير محررة

2691 / صندوق مشتركين

2692 / مال المساهمين

28 الاستهلاكات

281 توظيفات عقارية

2812 مبان مشيدة عدا مبنى الاستغلال

28121 / صندوق مشتركي

28122 / مال المساهمين

2813 حصص وأسهم غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية

28131 / صندوق مشتركين

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصل 322

أصل 322

أصل 322

أصل 322

أصل 321

أصل 323

أصل 324

أصل 324

أصل 324

أصل 324

أصل 324

أصل 321

أصل 31

أصل 31

عدد 29

28132 / مال المساهمين

2819 مباني الإستغلال

28191 / صندوق مشتركين

28192 / مال المساهمين

284 توظيفات عقارية – عقود بوحدات الحساب

2841 / صندوق مشتركين

2842 / مال المساهمين

29 مدخرات لإنخفاض قيمة التوظيفات

291 مدخرات لإنخفاض قيمة التوظيفات العقارية

2910 أراض غير مبنية

29101 / صندوق مشتركين

29102 / مال المساهمين

2911 حصص غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية

29111 / صندوق مشتركين

29112 / مال المساهمين

2912 مدخرات لانخفاض قيمة توظيف مباني مشيدة عدا

مبنى الاستغلال

29120 أراض

291201 / صندوق مشتركين

291202 / مال المساهمين

29121 بناءات

291211 / صندوق مشتركين

291222 / مال المساهمين

2913 مدخرات لانخفاض قيمة توظيفات الحصص والأسهم

غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات عقارية

29131 / صندوق مشتركين

29132 / مال المساهمين

2919 مباني الاستغلال

29192 مباني مشيدة

291920 أراض

291921 بناءات

2919211 / صندوق مشتركين

2919212 / مال المساهمين

29193 حصص غير مدرجة بالسوق المالية

لمؤسسات عقارية

291931 / صندوق مشتركين

291932 / مال المساهمين

292 مدخرات لانخفاض قيمة توظيفات عقارية جارية

2920 أراض مخصصة لبناءات في طور الإنشاء

29201 / صندوق مشتركين

29202 / مال المساهمين

2922 مبان في طور الإنشاء

29221 / صندوق مشتركين

29222 / مال المساهمين

2923 حصص وأسهم غير مدرجة بالسوق المالية لمؤسسات

عقارية

29231 / صندوق مشتركين

29232 / مال المساهمين

2929 مدخرات لانخفاض قيمة التوظيفات الجارية لمباني

الاستغلال

29290 أراض

292901 / صندوق مشتركين

292902 / مال المساهمين

29292 مبان

عدد 29 الرائد الرسمي للجمهورية التونسية –– 10 أفريل 2018

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصل31

أصل 4

أصل 31

أصل 31

أصل 31

أصل 31

أصل31

أصل 31

أصل 31

أصل 31

أصل 31

صفحة 1093

292921 / صندوق مشتركين

292922 / مال المساهمين

29293 حصص غير مدرجة لمؤسسات عقارية

292931 / صندوق مشتركين

292932 / مال المساهمين

293 مدخرات لانخفاض قيمة التوظيفات المالية

2930 أسهم وسندات أخرى ذات مداخيل مماثلة

29301 أسهم وسندات مدرجة بالسوق المالية

293011 / صندوق مشتركين

293012 / مال المساهمين

29302 أسهم وحصص لمؤسسات التوظيف

الجماعي في الأوراق المالية الأخرى

293021 / صندوق مشتركين

293022 / مال المساهمين

29303 أسهم وحصص لمؤسسات توظيف جماعي

في الأوراق المالية الأخرى

293031 / صندوق مشتركين

293032 / مال المساهمين

29305 أسهم وسندات غير مدرجة بالسوق المالية

293051 / صندوق مشتركين

293052 / مال المساهمين

2931 مدخرات لإنخفاض قيمة الصكوك الرقاع وغيرها سندات

ذات مداخيل مماثلة.

29310 صكوك مدرجة بالسوق المالية

293101 / صندوق مشتركين

293102 / مال المساهمين

29315 صكوك غير مدرجة بالسوق المالية

293151 / صندوق مشتركين

293152 / مال المساهمين

29316 سندات المستحقات القابلة للتداول وأذون الخزينة

293161 / صندوق مشتركين

293162 / مال المساهمين

29317 غير ذلك

293171 / صندوق مشتركين

293172 / مال المساهمين

2932 مدخرات لانخفاض قيمة القروض

29322 قروض أخرى

293221 / صندوق مشتركين

293222 / مال المساهمين

29323 تسبقات على عقود التأمين

293231 / صندوق مشتركين

293232 / مال المساهمين

2933 مدخرات لانخفاض قيمة الودائع لدى مؤسسات بنكية

ومالية

29331 / صندوق مشتركين

29332 / صندوق المساهمين

2934 مدخرات لانخفاض قيمة التوظيفات الأخرى

29341 / صندوق مشتركين

29342 / صندوق المساهمين

2935 مدخرات لانخفاض قيمة المستحقات من النقود

المودعة لدى المؤسسات المسندة

29351 / صندوق مشتركين

29352 / صندوق المساهمين

295 مدخرات لانخفاض قيمة التوظيفات في المؤسسات المرتبطة

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصل 331

أصل 332

أصل 333

أصل 333

أصل 334

أصل 335

أصل 34

عدد 29

2950 مدخرات لانخفاض قيمة التوظيفات في المؤسسات

المرتبطة- أسهم

2951 مدخرات لإنخفاض قيمة التوظيفات في المؤسسات

المرتبطة- أذون ورقاع وسندات المستحقات القابلة للتداول

2952 قروض وغير ذلك

2953 ودائع لدى مؤسسات بنكية وماليا

29531 / صندوق مشتركين

29532 / صندوق المساهمين

2954 مدخرات لإنخفاض قيمة التوظيفات في المؤسسات

المرتبطة

29541 / صندوق مشتركين

29542 / صندوق المساهمين

2955 مستحقات من النقود المودعة لدى المؤسسات المسندة

29551 / صندوق مشتركين

29552 / صندوق المساهمين

296 مدخرات لإنخفاض قيمة التوظيفات في مؤسسات ذات صلة مساهمة

2960 أسهم (أو سندات مماثلة) مجموعة شركات مجمعة

29601 / صندوق مشتركين

29602 / صندوق المساهمين

2961 صكوك وسندات المستحقات القابلة للتداول

2962 قروض ومستحقات أخرى (عدا مستحقات الإستغلال)

2963 ودائع لدى مؤسسات بنكية ومالية

29631 / صندوق مشتركين

29632 / صندوق المساهمين

2964 توظيفات أخرى

29641 / صندوق مشتركين

29642 / صندوق المساهمين

2965 مستحقات من النقود المودعة لدى المؤسسات المسندة

29651 / صندوق مشتركين

29652 / صندوق المساهمين

القسم 3 : المدخرات الفنية

30 مدخرات التأمين التكافلي العائلي

300 عمليات تأمين مباشر

3001 مدخرات حسابية

3002 مدخرات لنفقات التصرف

304 عمليات مقبولة

3041 مدخرات حسابية

3042 مدخرات نفقات التصرف

31 مدخرات أقساط تأمين غير مكتسبة (التأمين التكافلي العام)

312 عمليات تأمين مباشر / مدخرات أقساط تأمين غير مكتسبة

315 عمليات مقبولة / مدخرات أقساط تأمين غير مكتسبة

32 مدخرات التعويضات تحت التسوية التأمين التكافلي العائلي

320 عمليات تأمين مباشر

324 عمليات مقبولة

33 مدخرات التعويضات تحت التسوية التأمين التكافلي العام

332 عمليات تأمين مباشر

3320 مدخرات التعويضات

3321 مدخرات التعويضات المتأخرة

3322 غير ذلك

333 توقعات الدعاوى للتحصيل

3331 توقعات الدعاوى

3332 الإنقاذ

335 عمليات مقبولة

3350 مدخرات التعويضات

عدد 29 الرائد الرسمي للجمهورية التونسية –– 10 أفريل 2018

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصل 321

أصل 322

أصل 322

أصل 322

أصل 322

أصل 323

أصل 324

أصل 324

أصل 324

أصل 324

أصل 324

خصم 320

خصم320

خصم 310

خصم 310

خصم 330

خصم 330

خصم 331

خصم 331

خصم 331

صفحة 1095

3351 مدخرات التعويضات المتأخرة

3352 غير ذلك

34 مدخرات التعديل والتوازن

35 مدخرات فنية أخرى

350 عمليات تأمين مباشر التأمين التكافلي العائلي

3502 مدخرات لمجابهة إستحقاق التعهدات الفنية

352 عمليات تأمين مباشر التأمين التكافلي العام

3520 مدخرات حسابية للجرايات

3521 مدخرات لمجابهة إستحقاق التعهدات الفنية

3522 مدخرات اللمخاطر السارية

3523 غير ذلك

354 عمليات مقبولة التأمين التكافلي العائلي

3542 مدخرات لمجابهة إستحقاق التعهدات الفنية

355 عمليات مقبولة التأمين التأمين التكافلي العام

3550 مدخرات حسابية للجرايات

3551 مدخرات لمجابهة إستحقاق التعهدات الفنية

3552 مدخرات للمخاطر السارية

3553 غير ذلك

36 مدخرات العقود بوحدات الحساب

360 مدخرات حسابية للعقود بوحدات الحساب

3600 عمليات تأمين مباشر

36001 مدخرات حسابية

36002 مدخرات لنفقات التصرف

3604 عمليات مقبولة

36041 مدخرات حسابية

3642 مدخرات لنفقات التصرف

362 مدخرات التعويضات تحت التسوية تأمين ت عائلي للعقود بوحدات

الحساب

3620 عمليات تأمين مباشر

3624 عمليات مقبولة

36242 غير ذلك

366 مدخرات للتعديل

367 مدخرات فنية أخرى

3670 عمليات تأمين مباشر التأمين التكافلي العائلي

3674 عمليات مقبولة تأمين التأمين التكافلي العائلي

37 حصة معيدي التأمين من المدخرات الفنية

370 مدخرات التأمين التكافلي العائلي

3701 مدخرات التأمين التكافلي العائلي عمليات تأمين مباشر

37011 مدخرات حسابية

37012 مدخرات لنفقات التصرف

3704 مدخرات التأمين التكافلي العائلي عمليات مقبولة

37041 مدخرات حسابية

37042 مدخرات لنفقات التصرف

371 مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة (التأمين التأمين التكافلي العام)

3712 مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة عمليات تأمين مباشر

(التأمين التكافلي العام)

3715 مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة عمليات مقبولة

(التأمين التكافلي العام)

372 مدخرات التعويضات تحت التسوية التأمين التكافلي العائلي

3721 مدخرات التعويضات تحت التسوية عمليات تأمين مباشر

التأمين التكافلي العائلي

3723 مدخرات التعويضات تحت التسوية عمليات مقبولة التأمين

التكافلي العائلي

373 مدخرات التعويضات تحت التسوية التأمين التكافلي العام

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

خصم 350

خصم 360

خصم 361

خصم 360

خصم 361

خصم 4

خصم 4

خضم 4

خصم 4

خصم 4

أصل 520

أصل 510

أصل 530

خصم 531

عدد 29

3732 مدخرات التعويضات تحت التسوية عمليات تامين مباشر

التأمين التكافلي العام

37321 مدخرات تعويضات متأخرة التأمين ت العام

37322 مدخرات أخرى لتعويضات تحت التسوية

التأمين التكافلي العام

3733 توقعات الدعاوي للتحصيل

3735 مدخرات التعويضات تحت التسوية عمليات مقبولة

التأمين ت عام

37351 مدخرات لتعويضات متأخرة

37352 مدخرات أخرى لتعويضات تحت التسوية

التأمين التكافلي العام

374 مدخرات التعديل والتوازن

375 مدخرات فنية أخرى

3750 مدخرات فنية أخرى عمليات تأمين مباشر التكافلي العائلي

3752 مدخرات فنية أخرى عمليات تأمين مباشر التكافلي العام

37520 مدخرات لتفاقم المخاطر

37521 مدخرات حسابية للجرايات

37525 مدخرات للمخاطر السارية

3754 مدخرات فنية أخرى عمليات مقبولة التأمين التكافلي العائلي

3755 مدخرات فنية أخرى عمليات مقبولة التأمين التكافلي العام

376 مدخرات العقود بوحدات الحساب

القسم 4 : حسابات الغير والتسوية

40 مستحقات وديون وتسويات متولدة عن عمليات التأمين المباشر

400 أقساط التأمين المكتسبة وغير الصادرة الإجمالية

401 أقساط تأمين للإلغاء

402 مستحقات وديون على المؤمن لهم

4021 استخلاص بواسطة نواب التأمين العامين

4022 استخلاص بواسطة سمسار تأمين وما شابهه

4023 إستخلاص مباشر

4024 إستخلاص محل نزاع

4025 مستحقات مشكوك في تحصيلها

4028 أقساط التأمين للتخصيص

4029 عمليات أخرى

403 وسطاء التأمين

4031 حسابات جارية لنواب تأمين عامين

4032 حسابات سمسار تأمين وما شابهه

4033 عمولات مستحقة

4034 وصل إرجاع أقساط التأمين

4035 وصل إرجاع عمولات

4036 عمولات على إستخلاص محل نزاع

4037 وسطاء مشكوك في إيفانهم

4038 حسابات الوسطاء للتخصيص

4039 عمليات أخرى

404 حسابات المؤمنين المشتركين

408 أخرن من الغير

4080 مستحقات تم تعويضها وحلت مؤسسة التأمين محلٌها

41 مستحقات و ديون وتسويات متولدة عن عمليات إعادة التأمين

410 حسابات جارية للمؤسسات المسند إليها والمؤسسات التي أعيد إليها الإسناد

4100 مؤسسات مرتبطة

4101 مؤسسات ذات صلة مساهمة

4102 مؤسسات أخرى

411 حسابات جارية للمؤسسات المسندة والمؤسسات معيدة الإسناد

4110 مؤسسات مرتبطة

4111 مؤسسات ذات صلة مساهمة

عدد 29 الرائد الرسمي للجمهورية التونسية –– 10 أفريل 2018

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصل 540

أصل 550

أصل 551

أصل 550

أصل 551

أصل 560

أصل 611

أصل 611

أصل 612 / خصم 61

أصل 612 / خصم 61

أصل 612 / خصم 61

أصل 613 / خصم 621

أصل 62 / خصم 62

أصل 62 / خصم 62

صفحة 1097

4112 مؤسسات أخرى

412 سماسرة إعادة التأمين وغيرهم من الوسطاء

413 حصص معيدي التأمين في أقساط التأمين المكتسبة غير الصادرة وأقساط

التأمين للإلغاء

42 الأعوان وحسابات مرتبطة بهم

421 الأعوان – تسبقات وأقساط

422 لجان المؤسسات وهيئات أخرى ممثلة للأعوان

425 الأعوان – أجور مستحقة

426 الأعوان – إيداعات

427 الأعوان – معارضات

428 الأعوان أعباء للدفع وإيرادات للتحصيل

4282 ديون مدخرة لإجازات ستستوفي

4286 أعباء أخرى للدفع

4287 إيرادات للتحصيل

43 الدولة والجماعات العمومية

431 الدولة – أموال مخصصة ومنح للتحصيل

4311 أموال مخصصة للتحصيل

4312 منح للتحصيل

43121 منح التجهيز

43127 منح الإستغلال

43128 منح التوازن

43129 تسبقات على المنح

432 الدولة – الضرائب والأداءات المقتطعة من المورد

4321 الأعوان

4322 مسدو الخدمات

4324 أعضاء مجلس الإدارة

4325 حاملو الرقاع

4328 إقتطاعات أخرى من المورد

433 الدولة أداءات على عقود التأمين

434 الدولة – الأداءات على الأرباح

435 رقاع مرهونة

436 الدولة أداءات على رقم المعاملات

4365 أداءات على رقم المعاملات للدفع

43651 أداء على القيمة المضافة للدفع

43658 أداءات أخرى على رقم المعاملات

4366 أداءات على رقم المعاملات القابلة للطرح

43662 أداء على القيمة المضافة على الأصول الثابتة

43663 أداء على القيمة المضافة محولة من قبل

مؤسسات أخرى

43666 أداء على القيمة المضافة على مواد وخدمات

أخرى

43667 فائض متصل للأداء على القيمة المضافة

للتأجيل

43668 أداءات أخرى على رقم المعاملات

4367 أداءات على رقم المعاملات جمعتها المؤسسة

43671 أداء مجمع على القيمة المضافة

43678 أداءات أخرى على رقم المعاملات

4368 أداءات على رقم المعاملات للتسوية أو مرتقبة

437 ضرائب وأداءات ودفوعات مماثلة أخرى

438 الدولة أعباء للدفع وإيرادات مستحقة

4382 أعباء جبائية على إجازات ستستوفى

4386 أعباء أخرى للدفع

4387 إيرادات للتحصيل

44 شركات المجموعة والشركاء

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصل 62 / خصم 62

أصل 62 / خصم 62

أصل 632

خصم 632

خصم 632

خصم 632

خصم 632

خصم 632

أصل 632 / خصم 633

أصل 632 / خصم 633

أصل 632 / خصم 633 أصل 632 / خصم 633 أصل 632 / خصم 633 أصل 632 / خصم 633

أصل 632 / خصم 633 أصل 632 / خصم 633

عدد 29

441 مجموعة شركات

4411 مستحقات وفوائد مستحقة

4412 ديون وفوائد مستحقة

442 شركاء – حسابات جارية

4421 الأصل

4428 فوائد مستحقة

446 شركاء – عمليات على رأس المال

447 شركاء – حصص الأرباح للدفع

448 شركاء - عمليات مشتركة

4481 عمليات جارية

4488 فوائد مستحقة

45 مدينون ودائنون متنوعون

450 مؤسسات مرتبطة

451 مؤسسات توجد في ما بينها صلة مساهمة

452 غير ذلك

4521 أرصدة الترفيع في الجرايات العمرية

4522 أرصدة حوادث الشغل الفلاحي

4524 أرصدة ضمان السيارات والصيد البري

4525 أرصدة ضمان الكوارث الفلاحية

4528 عدول إشهاد

4529 متفرقات

453 ضمان اجتماعي وهياكل مرتبطة به

4531 هياكل اجتماعية – قطاع خاص

45311 الصندوق القومي للضمان الاجتماعي

45318 هياكل أخرى

4532 هياكل اجتماعية – قطاع عام

45321 الصندوق القومي للتقاعد والحيطة الاجتماعية 45322 صندوق الوذني للتأمين على المرض

45328 هياكل أخرى

4537 هياكل اجتماعية أخرى

4538 هياكل اجتماعية أعباء للدفع وإيرادات للتحصيل

45382 أعباء إجتماعية لإجازات ستستوفى

45386 أعباء أخرى للدفع

45387 إيرادات للتحصيل

456 مستحقات على موارد خاصة

4560 مستحقات على موارد خاصة

4562 مستحقات ملحقة

46 الحسابات الإنتقالية أو المرتقبة

461 حساب مرتقب

465 فوارق التحويل

4651 فوارق تحويل الأصول

4652 فوارق تحويل الخصوم

469 حسابات إنتقالية أخرى

47 حسابات تسوية

470 معاليم كراء مكتسبة لم يحل أجلها

4701 معاليم كراء مستحقة

471 نفقات إقتناء مؤجلة

4710 نفقات إقتناء مؤجلة التأمين تكافل عائلي

4712 نفقات إقتناء مؤجلة التأمين تكافل عام

472 أعباء للتوزيع على عدة سنوات محاسبية

4720 نفقات إقتناء مبان للتوزيع

473 حسابات أخرى لتسوية الأصول

4730 فوارق على أثمان التسديد للتحصيل

474 إيرادات للتوزيع على عدة سنوات محاسبية

البنود والبنود الفرعية للقوائم المالية

أصل 63 / خصم 634

أصل 63 / خصم 634

أصل 63 / خصم 634 أصل 63 / خصم 634 أصل 63 / خصم 634

خصم 633

أصل 64

أصل 74

خصم 72

أصل 731

أصل 721

أصل 72

أصل 73

خصم 71

4741 تأجيل العمولات المتحصل عليها من معيدي التأمين

4742 غير ذلك

475 حسابات أخرى لتسوية الخصوم

4750 استهلاكات الفوارق على إثمان التسديد

476 أعباء وإيرادات أخرى مسجلة مسبقا

4761 أعباء أخرى مسجلة مسبقا

4762 إيرادات أخرى مسجلة مسبقا

477 التقييمات الفنية لإعادة التأمين

479 حساب التوزيع الدوري للأعباء والإيرادات

48. ديون و مستحقات أخرى متعلقة بإدارة صندوق المشتركين

481 فائض للتوزيع

482 قرض حسن

483 مستحقات تتعلق بعمولة الوكالة

484 مستحقات تتعلق بعمولة المضاربة

485 مستحقات أخرى على صندوق المشتركين

486 ديون مرتبطة بعمولة الوكالة

487 مستحقات مرتبطة بعمولة المضاربة

488 ديون أخرى تجاه مؤسسة التأمين التكافلي و أو إعادة التأمين

49 مدخرات لانخفاض قيمة حسابات الغير

490 مستحقات وديون متولدة عن عمليات التأمين المباشر

4902 مدخرات لانخفاض قيمة المستحقات على المؤمن لهم

4903 مدخرات لانخفاض القيمة / وسطاء التأمين

49031 مدخرات لانخفاض القيمة / نواب التأمين العامين

49032 مدخرات لانخفاض القيمة / حسابات سماسرة

التأمين وما شابههم

49038 مدخرات انخفاض القيمة/وسطاء مشكوك في إيقافهم

49039 مدخرات لانخفاض القيمة / عمليات أخرى

491 مدخرات لانخفاض قيمة المستحقات المتولٌدة عن عمليات إعادة التأمين

4910 مدخرات لانخفاض القيمة/المؤسسات المسند إليها المؤسسات

التي أعيد إليها الإسناد

49100 مدخرات لانخفاض القيمة / العمليات المسندة

والعمليات المعاد إسنادها المؤسسات المرتبطة

49101 مدخرات لانخفاض القيمة / العمليات المسندة

والمعاد إسنادها – مساهمات

49102 مدخرات لانخفاض القيمة / العمليات المسندة

والعمليات المعاد مؤسسات أخرى

4911 مدخرات لانخفاض القيمة /حسابات جارية للمؤسسات المسندة

49110 مدخرات لانخفاض القيمة / حسابات جارية

للمؤسسات المسندة مؤسسات مرتبطة

49111 مدخرات لانخفاض القيمة / حسابات جارية

للمؤسسات المسندة مساهمات

49112 مدخرات لانخفاض القيمة / حسابات جارية

للمؤسسات المسندة مؤسسات أخرى

4912 مدخرات لانخفاض القيمة / سماسرة إعادة التأمين وغيرهم

من الوسطاء

492 مدخرات لانخفاض القيمة / الأعوان والحسابات المرتبطة بهم

4946 مدخرات لانخفاض القيمة / مدينون ودائنون متنوعون

القسم 5 : أصول أخرى

50 أصول غير مادية

503 إستثمارات بحوث وتطوير

505 برامج إعلامية

506 حق الإيجار

507 أصل تجاري

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

خصم 710

خصم 712

أصل 73

خصم 71

أصل732/خصم711

أصل 733

خصم 65

أصل 65

أصل 66

أصل 66

أصل 64

خصم 66

خصم 66

خصم 66

أصل61/خصم61

أصل 62

أصل 631

أصل 631

أصل 11

أصل 12

أصل 12

أصل 13

عدد 29

508 أصول ثابتة غير مادية أخرى

51 أصول مادية للإستغلال

510 ودائع وكفالات

5101 صندوق المشتركين

5102 أموال المساهمين

511 أصول أخرى ثابتة مادية

5111 تجهيزات وعمليات تركيب وتهيئة 51111 صندوق المشتركين

51112 أموال المساهمين

5112 معدات نقل

51121 صندوق المشتركين

51122 أموال المساهمين

5113 معدات مكتبية وإعلامية

51131 صندوق المشتركين

51132 أموال المساهمين

5114 أثاث مكاتب

51141 صندوق المشتركين

51142 أموال المساهمين

5115 غير ذلك

51151 صندوق المشتركين

51152 أموال المساهمين

512 أصول مادية أخرى للإستغلال

5121 صندوق المشتركين

5122 أموال المساهمين

53 بنوك ومؤسسات مالية ومؤسسات مماثلة

531 أوراق مالية للتحصيل

5311 قسائم مستحقة للتحصيل

53111 / صندوق المشتركين

53112 / أموال المساهمين

5312 شيكات للتحصيل

53121 / صندوق المشتركين

53122 / أموال المساهمين

5313 كمبيالات مستحقة للتحصيل

53131 / صندوق المشتركين 53132 / أموال المساهمين

532 بنوك

5321 / صندوق المشتركين

5322 / أموال المساهمين

534 صكوك بريدية

5341 / صندوق المشتركين

5342 / أموال المساهمين

535 صندوق الخزينة والمؤسسات العمومية

5351 / صندوق المشتركين

5352 / أموال المساهمين

536 أعوان الصرف

5361 / صندوق المشتركين

5362 / أموال المساهمين

537 حسابات بالعملة الأجنبية

5371 / صندوق المشتركين

5372 / أموال المساهمين

538 مؤسسات بنكية ومالي

5381 / صندوق المشتركين

5382 / أموال المساهمين

54 الخزانة

البنود والبنود الفرعية للقوائم المالية

أصل 12

أصل 23

أصل 21

أصل 21

أصل 21

أصل 22

أصل 22

أصل 22

أصل 71

أصل 71

أصل 71

أصل 71

أصل 71

أصل 71

أصل 71

أصل 72

541 / صندوق المشتركين

542 / أموال المساهمين

55 وكالة تسبقات وإعتمادات

551 / صندوق المشتركين

552 / أموال المساهمين

57 أعباء للتوزيع

571 نفقات تكوين

572 نفقات التأسيس الأول

5721 إستكشاف

5722 إشهار

573 نفقات الترفيع في رأس المال والعمليات المتنوعة

58 تحويلات داخلية

580 تحويلات داخلية بالدينار

581 تحويلات داخلية بالعملة الأجنبية

59 مدخرات لانخفاض القيمة والاستهلاكات

590 استهلاكات الأصول غير المادية

5903 استهلاكات الأصول غير المادية نفقات البحث والتطوير

59031 / صندوق المشتركين

59032 / أموال المساهمين

5905 استهلاكات البرامج الإعلامية

59051 / صندوق المشتركين

59052 / أموال المساهمين

5906 استهلاكات الأصول غير المادية حق الإيجار

59061 / صندوق المشتركين

59062 / أموال المساهمين

5907 استهلاكات الأصول غير المادية الأصل التجاري

5908 استهلاكات الأصول غير مادية أخرى

59081 / صندوق المشتركين

59082 / أموال المساهمين

591 إستهلاكات الأصول المادية للإستغلال

5911 إستهلاكات الأصول المادية للإستغلال الأخرى

59111 إستهلاكات عمليات التركيب والتهيئة والتجهيز

591111 / صندوق المشتركين

591112 / أموال المساهمين

59112 إستهلاكات الأصول المادية للإستغلال معدات النقل

591121 / صندوق المشتركين

591122 / أموال المساهمين

59113 إستهلاكات المعدات المكتبية والإعلامية

591131 / صندوق المشتركين

591132 / أموال المساهمين

59114 إستهلاكات أثاث المكاتب

591141 / صندوق المشتركين

591142 / أموال المساهمين

59115 إستهلاكات أصول ثابتة أخرى

591151 / صندوق المشتركين

591152 / أموال المساهمين

592 مدخرات لانخفاض القيمة

5920 مدخرات لانخفاض قيمة الأصول غير المادية

59203 توظيفات البحث والتطوير

592031 / صندوق المشتركين

592032 / أموال المساهمين

59205 البرامج الإعلامية

592051 / صندوق المشتركين

592052 / أموال المساهمين

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصل 75

أصل 75

أصل 11

أصل 12

أصل 12

أصل 13

أصل 12

أصل 21

أصل 21

أصل 22

أصل 22

أصل 22

أصل 11

أصل 12

عدد 29

59206 حق الإيجار

592061 / صندوق المشتركين

592062 / أموال المساهمين

59207 الأصل التجاري

592071 / صندوق المشتركين

592072 / أموال المساهمين

59208 إستهلاكات أصول غير مادية الأخرى

592081 / صندوق المشتركين

592082 / أموال المساهمين

5921 مدخرات إنخفاض قيمة الأصول المادية

59211 عمليات التركيب والتهيكل والتجهيز

592111 / صندوق المشتركين

592112 / أموال المساهمين

59212 أصول مادية للإستغلال معدات النقل

592121 / صندوق المشتركين

592122 / أموال المساهمين

59113 معدات مكتبية وإعلامية

592131 / صندوق المشتركين

592132 / أموال المساهمين

59214 أثاث المكاتب

592141 / صندوق المشتركين

592142 / أموال المساهمين

59215 أصول ثابتة أخرى

592151 / صندوق المشتركين

592152 / أموال المساهمين

5927 مدخرات لإنخفاض قيمة الأعباء للتوزيع

597 إستهلاكات الأصول غير المادية / الأعباء للتوزيع

5971 استهلاكات الأصول غير المادية / نفقات التكوين

5972 إستهلاكات الأصول غير المادية / نفقات التأسيس الأول

القسم 6 : الأعباء حسب وجهتها

60 خدمات ونفقات مدفوعة

600 خدمات ونفقات مدفوعة عمليات تأمين مباشر تكافل العائلي 6001 تعويضات وأموال حان أجلها

6002 دفوعات دورية للجرايات

6003 إشتراء عقود تأمين

6005 خدمات ونفقات مدفوعة عمليات تأمين مباشر تكافل العائلي

عمولات التصرف

6008 نفقات أخرى للتصرف في التعويضات وتسديد الخدمات

60080 خدمات ونفقات مدفوعة داخلية (القسم 9)

60082 خدمات ونفقات مدفوعة خارجية (القسم 9)

602 خدمات ونفقات مدفوعة عمليات تأمين مباشر تكافل العام

6020 تعويضات عن الأصل

6021 دفوعات دورية للجرايات

6023 دعاوي وإنقاذ مقبوضة

6025 خدمات ونفقات مدفوعة عمليات تأمين مباشر تكافل العام

عمولات التصرف

6028 نفقات أخرى للتصرف في التعويضات وتسديد الخدمات

عمليات تأمين مباشر على تكافل العام

60280 خدمات ونفقات مدفوعة داخلية (القسم 9)

60282 خدمات ونفقات مدفوعة خارجية (القسم 9)

604 خدمات ونفقات مدفوعة عمليات مقبولة التأمين تكافل العائلي

6041 تعويضات وأموال مستحقة

6042 دفوعات دورية للجرايات

6043 إشتراء عقود تأمين

عدد 29 الرائد الرسمي للجمهورية التونسية –– 10 أفريل 2018

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

أصل 12

أصل 13

أصل 12

أصل 21

أصل 21

أصل 21

أصل 22

أصل 22

أصل 22

أصل 72

أصل 72

عبء ع 11

عبء عام 11

عبء ع 11

صفحة 1103

6045 عمولات التصرف

6048 نفقات أخرى للتصرف في التعويضات وتسديد الخدمات

60480 خدمات ونفقات مدفوعة داخلية (القسم 9)

60482 خدمات ونفقات مدفوعة خارجية (القسم 9)

6049 خدمات ونفقات مدفوعة العمليات المقبولة التأمين تكافل العائلي

عمليات حافظة الأوراق

60490 خدمات ونفقات مدفوعة العمليات المقبولة التأمين

تكافل العائلي مقابيض حافظة الأوراق

60491 خدمات ونفقات مدفوعة العمليات المقبولة التأمين

تكافل العائلي نفقات حافظة الأوراق

605 خدمات ونفقات مدفوعة العمليات المقبولة التأمين مباشر على تكافل العام

6050 تعويضات عن الأصل

6051 دفوعات دورية للجرايات

6053 دعاوي وإنقاذ على عمليات مقبولة

6055 عمولات التصرف

6058 نفقات أخرى للتصرف في التعويضات وتسديد الخدمات

60580 خدمات ونفقات مدفوعة داخلية (القسم 9)

60582 خدمات ونفقات مدفوعة خارجية (القسم 9)

6059 خدمات ونفقات مدفوعة عمليات مقبولة التأمين على تكافل

العام عمليات حافظة الأوراق

60590 خدمات ونفقات مدفوعة عمليات مقبولة التأمين

تكافل العام عمليات حافظة الأوراق

609 حصص معيدي التأمين في الخدمات والنفقات المدفوعة

6090 حصص معيدي التأمين في الخدمات والنفقات المدفوعة /عمليات

تأمين مباشر تكافل العائلي

6092 حصص معيدي التأمين في الخدمات والنفقات المدفوعة /

عمليات تأمين مباشر تكافل العام

6094 حصص معيدي التأمين في الخدمات والنفقات المدفوعة /

عمليات مقبولة للتأمين تكافل العائلي

6095 حصص معيدي التأمين في الخدمات والنفقات المدفوعة /

عمليات مقبولة التأمين تكافل العام

6099 حصص معيدي التأمين في الدعاوي والإنقاذ

61 تغير مدخرات التعويضات تحت التسوية

610 عمليات تأمين مباشر تكافل عائلي

6100 تغير المدخرات عمليات تأمين مباشر على تكافل العائلي

612 عمليات تأمين مباشر تكافل عائلي

6120 تغير المدخرات

6123 تغير تقديرات الدعاوى

614 التأمينات المقبولة – تكافل عائلي

6140 تغير المدخرات

615 التأمينات المقبولة – تكافل عام

6150 تغير المدخرات

619 حصة معيدي التأمين

6190 تأمين مباشر عائلي

6192 تامين مباشر عام

6194 تأمينات مقبولة تكافل عائلي

6195 تأمينات مقبولة تكافل عام

62 تغير المدخرات الفنية الأخرى

620 تغير مدخرات التأمين تكافل العائلي

6200 عمليات تأمين مباشر تكافل العائلي

62000 تغير المدخرات

6204 عمليات مقبولة التأمين تكافل العائلي

62040 تغير المدخرات

621 تغير المدخرات الفنية الأخرى

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

عبء عام 11

عبء ع 11

عبء عام 11

عبء ع 11

عبء عام 11

عبء عام 11

عبء ع 12

عبء ع 12

عبء عام 12

عبء ع 12

عبء عام 12

عبء ع 12

عبء عام 12

عبء ع 21

عدد 29

6210 للمدخرات الفنية الأخرى التأمين تكافل العائلي

6212 للمدخرات الفنية الأخرى التأمين تكافل العام

62120 للمخاطر المتصاعدة

62121 للمدخرات حسابية للريع

6218 للمدخرات للمخاطر الجارية

62182 عمليات مباشرة

62185 عمليات مقبولة

623 تغير مدخرات فنية عقود بوحدات الحساب

6230 مدخرات حسابية

624 تغير المدخرات للتوازن

6242 عمليات مباشرة

6245 عمليات مقبولة

629 حصة معيدي التأمين من تغير المدخرات الفنية

6290 مدخرات التأمين التكافلي عائلي

6291 مدخرات فنية أخرى

62910 تكافل عائلي

62912 تكافل عام

62918 مدخرات للمخاطر الجارية

62182 تأمين مباشر

629185 عميات مقبولة

6293 لمدخرات بوحدات الحساب

6294 لمدخرات التوازن

63 أعباء الاستغلال

631 مخصصات المدخرات وتخفيض في القيمة على القرض الحسن 632 أعباء الأعوان

633 أعباء عامة للإستغلال

634 مخصصات السنة المحاسبية لإستهلاك الأصول

635 مخصصات السنة المحاسبية لمدخرات المخاطر والأعباء

637 أعباء أخرى

البنود والبنود الفرعية للقوائم المالية

عبء ع 22

عبء عام 2

عبء عام 2

عبء عام 2

عبء ع 23

عبء ع 6/عبء عام 6

عبء ع 21

عبء ع 22

عبء عام 2

عبء عام 2

عبء ع 23

عبء ع 6/ عبء عام 6 عبء2/ عبء 4

عبء 2

عبء3

عبء4

عبء 5

عبء 4

عبء 4

638 مخصصات الإستهلاكات والمدخرات مرتبطة بتعديل محاسبي تدرج في نتيجة السنة

المحاسبية أو بنشاط متخلٌي عنه

64 نفقات الإستغلال

640 نفقات الاستغلال التأمين تكافل العائلي

6400 نفقات الاقتناء التأمين تكافل العائلي

64005 عمولات

64008 نفقات الاقتناء التأمين تكافل العائلي أعباء أخرى 640082 نفقات الاقتناء التأمبن التكافل العائلي أعباء أخرى نفقات

التصرف الخارجية (القسم 9)

640083 نفقات الاقتناء التأمين التكافل العائلي أعباء أخرى نفقات

التصرف الداخلية (القسم 9)

64009 تغير نفقات الاقتناء المؤجلة التأمين تكافل العائلي 6402 نفقات الإدارة التأمين تكافل العائلي

64025 عمولات التأمين تكافل العائلي

64028 أعباء أخرى التأمين تكافل العائلي

640282 نفقات الإدارة التأمين تكافل العائلي نفقات التصرف الخارجية (القسم 9 )

640283 نفقات الإدارة التأمين تكافل العائلي نفقات التصرف الداخلية (القسم 9)

642 نفقات الاستغلال التأمين تكافل العام

6420 نفقات الاقتناء التأمين تكافل العام

64205 عمولات

64208 نفقات الاقتناء التأمين تكافل عام أعباء أخرى 642080 نفقات الاقتناء التأمبن التكافل العام أعباء أخرى نفقات

التصرف الخارجية (القسم 9)

عبء ع 31 عبء ع 31

عبء ع32 عبء ع 33

عبء عام 31 عبء عام 31

642082 نفقات الاقتناء التأمين التكافل العام أعباء أخرى نفقات

التصرف الداخلية (القسم 9)

64209 تغير نفقات الاقتناء المؤجلة التأمين تكافل العام 6422 نفقات الإدارة التأمين تكافل العام

64225 عمولات التأمين تكافل العام

64228 أعباء أخرى التأمين تكافل العام

642282 نفقات الإدارة التأمين تكافل العام نفقات التصرف الخارجية (القسم 9 )

642283 نفقات الإدارة التأمين تكافل العام نفقات التصرف الداخلية (القسم 9)

644 أعباء أخرى فنية تكافل عائلي

6445 عمولات

6448 أعباء أخرى

64480 أعباء أخرى فنية تكافل عائلي نفقات التصرف الداخلية (قسم9) 64482 أعباء أخرى فنية تكافل عائلي نفقات التصرف الخارجية (قسم9) 645 أعباء أخرى فنية تكافل عام

6455 عمولات

6458 أعباء أخرى

64580 أعباء أخرى فنية تكافل عام مخصصات المدخرات

64581 أعباء أخرى فنية تكافل عام نفقات التصرف الداخلية (قسم9) 64582 أعباء أخرى فنية تكافل عام نفقات التصرف الخارجية (قسم9) 649 عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين

6490 عمليات مباشرة تأمين تكافلي عائلي

6492 عمليات مباشرة تأمين تكافلي عام

6494 عمليات مقبولة تأمين تكافل عائل

6495 عمليات مقبولة تأمين تكافل عام

66 أعباء التوظيفات

660 عمولات مضاربة

661 أعباء بنكية

6610 على ودائع مقبولة من معيدي التأمين

6611 على قروض وديون مماثلة

66116 على قروض وديون مماثلة

66117 على ديون مرتبطة بمساهمات

6615 فوائد على الحسابات الجارية وودائع دائنة

6616 فوائد بنكية لعمليات التمويل

662 نفقات خارجية ( القسم 9)

6620 نفقات خارجية على البناءات

6621 نفقات خارجية على القيم

66210 نفقات خارجية على القيم غير المؤسسات المرتبطة

66211 نفقات خارجية على المؤسسات المرتبطة

6622 نفقات خارجية على القروض

6623 نفقات خارجية أخرى

663 نفقات داخلية للتصرف ( القسم 9)

6630 نفقات داخلية للتصرف على البناءات

6631 نفقات داخلية للتصرف في القيم

66310 نفقات داخلية للتصرف في القيم غير مؤسسات مرتبطة 66311 نفقات داخلية للتصرف في القيم المؤسسات المرتبطة 6632 نفقات داخلية للتصرف في القروض

6633 نفقات داخلية أخرى للتصرف

664 خسائر على تحقيق التوظيفات وإعادة تقييمها

6640 تحقيق التوظيفات

6642 إعادة التقييم (حالة تغير التخصيص نحو حافظة الأوراق

بوحدات الحساب)

البنود والبنود الفرعية للقوائم المالية

عبء عام 32

عبء عام 33

عبء ع 5

عبء عام 5

عبء ع 34

عبء عام 34

عبء عائلي 34

عبء عام 34

عبء ع 411/عبء عام 411 عبء ع 412/ عبء عام 412/عبء11

عبء ع 412/ عبء عام 412/عبء11

عبء ع 412/ عبء عام 412/عبء11

عبء ع43/ عبء عام

43/عبء13

665 خسائر الصرف

6650 خسائر الصرف المتحققة

6652 مخصصات لمدخرات خسائر الصرف

666 تعديل قيمة الأصول الممثلة في عقود بوحدات الحساب (ناقص قيمة غير متحقق) 667 أعباء مالية مرتبطة بتعديل محاسبي يجب إدراجها بنتيجة السنة المحاسبية أو بنشاط متخلى عنه

668 مخصصات لإستيعاب

6681 مخصصات لإستيعاب منح تسديد القروض

6683 مخصصات لإستيعاب فوارق سعر التسديد

6685 مخصصات لإستيعاب نفقات إقتناء العقارات للتوزيع

669 مخصصات للإستهلاكات ومدخرات التوظيفات

6693 مخصصات لإستهلاكات العقارات

6696 مخصصات لمدخرات الإنخفاض في قيمة التوظيفات

6698 مخصصات للإستهلاكات والمدخرات المرتبطة بتعديل محاسبي أو بنشاط متخلي عنه

67 خسائر طارئة

البنود والبنود الفرعية للقوائم المالية

عبء ع43/ عبء عام 43/عبء13

عبء ع 7/ عبء عام7 عبء9

عبء ع42/ عبء عام 42/عبء12

عبء ع42/ عبء عام 42/عبء12

عبء9

عبء8

68 أعباء أخرى موزعة مرتبطة بتعديل محاسبي يقيد بنتيجة السنة المحاسبية أو بنشاط متخلي

عنه

69 عمليات أخرى لقائمة النتائج

691 أداءات على النتائج تحتسب على نتائج الأنشطة العادية

695 أداءات أخرى تحتسب على النتائج (أنظمة خاصة)

697 أداءات على النتائج تحتسب على العناصر الطارئة

القسم 7 : الإيرادات

70 أقساط التأمين

700 أقساط التأمين تكافل العائلي (عمليات تأمين مباشر)

7000 أقساط تأمين صادرة بصفة دورية

7001 أقساط تأمين وحيدة صادرة

7002 الغاءات

7004 تغير أقساط تأمين مكتسبة غير صادرة

7005 تغير أقساط تأمين للإلغاء

702 أقساط تأمين تكافل العام (عمليات تأمين مباشر)

7020 أقساط تأمين صادرة

7022 إلغاءات

7023 إرجاعات على أقساط تأمين

7024 تغير تأمين

7024 تغير أقساط تأمين مكتسبة غير صادرة

7025 تغير أقساط تأمين للإلغاء

704 أقساط التأمين تكافل العائلي (عمليات مقبولة)

705 أقساط التأمين تكافل العام (عمليات مقبولة)

708 أقساط تأمين مسندة

7080 عمليات تأمين مباشر تكافل العائلي

7082 عمليات تأمن مباشر تكافل العام

7084 عمليات مقبولة التأمين تكافل العائلي

7085 عمليات مقبولة التأمين تكافل العام

709 تغير مدخرات أقساط تأمين غير مكتسبة التأمين تكافل العام

7092 عمليات تأمين مباشر

7095 عمليات مقبولة

7099 حصة معيدي التأمين

70992 عمليات تأمين مباشر

70995 عمليات مقبولة

71 إيرادات الإستغلال

711 عمولات الوكالة

عدد 29 الرائد الرسمي للجمهورية التونسية –– 10 أفريل 2018

عبء7

إيراد ع 11

إيراد عام 11

إيراد ع 11

إيراد عام 11

إيراد ع 11

إيراد عام 11

إيراد ع 11

إيراد عام 11

إيراد عام 12

إيراد عام 12

إيراد عام 12

إيراد عام 12

إيراد 1

صفحة 1107

712 عمولات المضاربة

713 إيرادات أخرى للإستغلال

715 إسترداد مدخرات وإسترجاع قيم على القرض الحسن

718 إيرادات إستغلال تدرج بنتيجة السنة المحاسبية مرتبطة بتعديل محاسبي أو بنشاط متخلي عنه 72 إنتاج ثابت

720 التأمين تكافل العائلي

722 التأمين تكافل العام

728 أقساط تأمين متصلة بتعديل محاسبي يجب إدراجه بنتيجة السنة المحاسبية أو بنشاط متخلى عنه

73 منح الاستغلال

730 التأمين تكافل العائلي

732 التأمين تكافل العام

74 إيرادات فنية أخرى

740 التأمين تكافل العائلي

742 التأمين تكافل العام

7421 عمليات فوترة المساعدة

7422 إيرادات أخرى

76 إيرادات التوظيفات

760 مداخيل التوظيفات

7601 مداخيل التوظيفات العقارية

76011 مداخيل حصص الشركات المدنية العقارية

760111 صندوق المشتركين

760112 أموال المساهمين

76012 مداخيل العقارات عدا الإستغلال

76019 مداخيل عقارات الإستغلال

7603 مداخيل التوظيفات المالية

76030 مداخيل الأسهم والسندات ذات المداخيل المتغيرة

760301 صندوق المشتركين

760302 أموال المساهمين

76031 مداخيل الرقاع وسندات المستحقات القابلة للتداول

76032 مداخيل القروض

760321 صندوق المشتركين

760322 أموال المساهمين

76033 مداخيل الإيداعات

760331 صندوق المشتركين

760332 أموال المساهمين

76034 مداخيل التوظيفات الأخرى

760341 صندوق المشتركين

760342 أموال المساهمين

7604 مداخيل التوظيفات المتعلقة بتأمينات ذات رأس مال متغير

76040 مداخيل التوظيفات العقارية

760401 صندوق المشتركين

760402 أموال المساهمين

76041 مداخيل التوظيفات مداخيل متغيرة

760411 صندوق المشتركين

760412 أموال المساهمين

76042 مداخيل الصكوك والأذون والسندات ذات مداخيل مماثلة

76043 مداخيل حصص صناديق التوظيف الجماعي متوافقة مع الشريعة

760431 صندوق المشتركين

760432 أموال المساهمين

7605 مداخيل التوظيفات في المؤسسات المرتبطة

76050 مداخيل الأسهم

760501 صندوق المشتركين

760502 أموال المساهمين

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

إيراد2

إيراد5

إيراد4

إيراد 7

إيراد ع 4

إيراد عام 3

إيراد7

إيراد ع 4

إيراد عام 3

إيراد ع 4

إيراد عام 3

إيراد ع 21/

عام21/إيراد31

عدد 29

76051 مداخيل الرقاع وسندات المستحقات القابلة للتداول

76052 مداخيل القروض

760521 صندوق المشتركين

760522 أموال المساهمين

76053 مداخيل الإيداعات لدى مؤسسات بنكية ومالية متوافقة مع الشريعة

760531 صندوق المشتركين

760532 أموال المساهمين

76054 مداخيل التوظيفات الأخرى

760541 صندوق المشتركين

760542 أموال المساهمين

7606 مداخيل في مؤسسات ذات صلة مساهمة

76060 مداخيل الأسهم

760601 صندوق المشتركين

760602 أموال المساهمين

76061 مداخيل الصكوك والاذون والسندات دات مداخيل مماثلة

76062 مداخيل القروض

760621 صندوق المشتركين

760622 أموال المساهمين

76063 مداخيل الإيداعات

760631 صندوق المشتركين

760632 أموال المساهمين

76064 مداخيل التوظيفات الأخرى

760641 صندوق المشتركين

760642 أموال المساهمين

762 أتعاب وعمولات على أنشطة التصرف في الأصول

7621 صندوق المشتركين

7622 أموال المساهمين

764 أرباح متأتٌية من تحقيق التوظيفات أو إعادة تقييمها

7641 تحقيق التوظيفات

76411 صندوق المشتركين

76412 أموال المساهمين

7642 إعادة التقييم (حالة تغير التخصيص نحو حافظة الأوراق بوحدات الحساب) 765 أرباح الصرف

7650 أرباح الصرف المتحققة

76501 صندوق المشتركين

76502 أموال المساهمين

7652 إستردادات مدخرات خسارة الصرف

76521 صندوق المشتركين

76522 أموال المساهمين

766 تعديل قيم الأصول الممثلة في عقود بوحدات الحساب ( زائد القيمة غير المتحقق) 7661 صندوق المشتركين

7662 أموال المساهمين

767 أرباح الصرف المرتبطة بتعديل محاسبي يجب إدراجه بنتيجة السنة المحاسبية أو بنشاط متخلى عنه

7671 صندوق المشتركين

7672 أموال المساهمين

768 إيرادات الفوارق على إثمان التسديد للتحصيل

7681 صندوق المشتركين

7682 أموال المساهمين

769 إسترداد على إستهلاكات ومدخرات لإنخفاض قيمة التوظيفات

7695 إسترداد على إستهلاكات التوظيفات

76951 صندوق المشتركين

76952 أموال المساهمين

7696 إسترداد على مدخرات لإنخفاض قيمة التوظيفات

عدد 29 الرائد الرسمي للجمهورية التونسية –– 10 أفريل 2018

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

إيراد ع 24/ عام24/إيراد34 إيراد ع 24/ عام24/إيراد34

إيراد ع 24/ عام24/إيراد34 إيراد ع 3

إيراد ع 7

إيراد ع 23/ عام23/إيراد33 إيراد ع 23/ عام23/إيراد33 إيراد ع 23/ عام23/إيراد33

صفحة 1109

76961 صندوق المشتركين

76962 أموال المساهمين

7698 إسترداد مرتبط بتعديل محاسبي يجب إدراجه في نتيجة السنة المحاسبية أو بنشاط متخلٌي عنه

76981 صندوق المشتركين

76982 أموال المساهمين

77 أرباح طارئة

771 صندوق المشتركين

772 أموال المساهمين

78 إستردادات على إستهلاكات ومدخرات

القسم 8 : الحسابات الخاصة

80 تعهدات مقبولة ومقدمة

800 تعهدات مقبولة

8000 تعهدات تعاقدية

8001 تعهدات قانونية

801 تعهدات مقدمة

8010 الموافقة على القروض التعاقدية المقدمة وكفالتها وضمانها

80101 مؤسسات مرتبطة

80102 مساهمات

80103 مسيرون

80104 غير ذلك

8012 تعهدات إعادة بيع ستدات وأصول مقتناة

80121 مؤسسات مرتبطة

80122 مساهمات

80123 مسيرون

80124 غيرذلك

8013 تعهدات أخرى على السندات أو الأصول أو المداخيل

80131 مؤسسات مرتبطة

80132 مساهمات

80133 مسيرون

80134 غير ذلك

8014 تعهدات تعاقدية تضامنية

80140 للمساهمة في مجمع مؤمنين مشتركين

80141 مؤسسات مرتبطة

80142 مساهمات

80143 مسيرون

80144 غير ذلك

8015 تعهدات قانونية تضامنية

80151 مؤسسات مرتبطة

80152 مساهمات

80153 مسيرون

80154 غير ذلك

8016 تعهدات تعاقدية أخرى

80161 مؤسسات مرتبطة

80162 مساهمات

80163 مسيرون

80164 غير ذلك

802 شركات مسند إليها وشركات أعيد إليها الإسناد مالكة للقيم

803 قيم مستلمة كرهن لمعيدي التأمين

8031 حصص الشركات المدنية في الأصول الثابتة

8033 قيم منقولة وسندات مماثلة

804 قيم مسلمة من قبل معيدي التأمين بكفالة تضامنية أو استبدال

805 قيم على ملك مؤسسات الحيطة

8051 المؤسسات المرتبطة

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

إيراد 6

خ م 1

خ م 21

خ م 22

خ م 23

خ م 24

خ م 24

خ م 3

خ م 3

خ م 4

خ م 5

عدد 29

8052 المساهمات

8053 المسيرون

8054 غير ذلك

806 قيم أخرى تحت الحيازة 8060 أودعها متصرفون

8061 مؤسسات مرتبطة

8062 مساهمات

8063 قيم تحت حيازة المسيرين

8064 أودعها نواب

8065 أودعها آخرون من الغير

807 أعباء أخرى إزاء الغير

8071 مؤسسات مرتبطة

8072 مساهمات

8073 آخرون من الغير

808 خطة الاستثمار التي تهم المؤسسة

8082 عمليات عقارية

8087 عمليات أخرى

809 مقابل التعهدات

8090 مقابل التعهدات المقبولة

8098 مقابل خطة الاستثمار التي تهم المؤسسة

88 نتيجة في انتظار التخصيص

القسم 9 : الأعباء حسب طبيعتها

91 خدمات خارجية

910 لوازم

9101 لوازم الماء والطاقة والكهرباء

9102 لوازم ومطبوعات إعلامية

9103 لوازم إدارية ومكتبية

9104 لوازم الصيانة

9105 أثاث ومعدات صغرى

9108 لوازم أخرى

911 مناولة

9110 أشغال إعلامية

9118 أشغال أخرى

912 إتاوات قروض إيجار

9122 قروض إيجار عقارات

9125 قروض إيجار منقولات

913 كراء

9132 كراء عقارات

9135 كراء منقولات

9137 معاليم كراء صورية لمباني الاستغلال التي تملكها المؤسسة

914 أعباء كراء

915 صيانة وإصلاحات

9152 مباني التوظيفات

9155 معدات وأثاث

9156 مباني الاستغلال

916 أقساط تأمين

9160 حريق مباني الاستغلال

9161 سرقة مباني الاستغلال

9162 النقل

9163 المسؤولية المدنية

9166 الأعوان في خدمة المؤسسة

9167 التأمين على مباني التوظيفات

عدد 29 الرائد الرسمي للجمهورية التونسية –– 10 أفريل 2018

البنود والبنود الفرعية

للقوائم المالية

خ م 6

خ م 6

خ م 6

خ م 6

صفحة 1111

البنود والبنود الفرعية للقوائم المالية 9168 غير ذلك

917 دراسات وبحوث وتوثيق فني

918 متفرقات

9181 توثيق عام

9185 نفقات مؤتمرات وندوات ومحاضرات

9186 أنشطة تكوين

919 تنزيلات وتخفيضات واقتطاعات مقبولة من خدمات خارجية

92 خدمات خارجية أخرى

921 أعوان من خارج المؤسسة

9211 أعوان مؤقتون

922 مرتبات الوسطاء والأتعاب

9221 عمولات نواب التأمين

9222 محاصون أخرون

9224 عمولات دنيا لمنتجين غير مؤجرين

9225 عمولات على العمليات المقبولة

9226 أتعاب عامة

9227 أتعاب متنازع عليها ومنح

9228 نفقات أخرى للأعمال القانونية والنزاعات

923 إشهار ونشريات وعلاقات عامة

9231 إعلانات ونشر

9233 معارض وعروض

9234 هدايا المؤسسة

9235 منح ممنوحة

9236 كتالوغات ومطبوعات

9237 إشهار جماعي

9238 عطايا وهبات

9239 اشتراكات في الهياكل المهنية

924 النقل

9243 نقل ما بين المؤسسات

9244 نقل المعدات والأرشيف

9247 نقل جماعي للأعوان

9248 متفرقات

925 تنقلات ومهمات وحفلات استقبال

9251 رحلات وتنقلات (تفرع حسب صنف الأعوان)

9255 مصاريف نقل الأمتعة

9256 مهمات

9257 حفلات استقبال

926 نفقات بريدية ونفقات الاتصالات اللاسلكية

9260 معاليم البريد

9263 هاتف برقيات

9264 تلكس ، نسخ الوثائق

9265 تصرف عن بعد

927 خدمات بنكية وخدمات مماثلة

9271 نفقات على السندات

9273 نفقات شراء السندات

9275 نفقات على الأوراق التجارية على التوظيفات

9277 نفقات النزاعات على التوظيفات

9278 نفقات وعمولات مختلفة

928 متفرقات

9284 نفقات انتداب الأعوان

929 تنزيلات وتخفيضات وإقتطاعات مقبولة من خدمات خارجية

93 أعباء مختلفة عادية

931 إتاوات مختلفة

البنود والبنود الفرعية للقوائم المالية 933 مكافات الحضور نفقات المجالس والجمعيات

934 خسائر على مستحقات غير قابلة للاسترداد

9341 مستحقات السنة المحاسبية

9344 مستحقات السنوات المحاسبية السابقة

935 حصص النتائج على عمليات مبرمة بصفة مشتركة

936 أعباء صافية على تفويت الأصول الثابتة المادية

938 أعباء مختلفة مرتبطة بالتصرف الجاري

94 أعباء الأعوان

940 أجور وملحقات الأجور

9400 أجور

9401 ساعات إضافية

9402 منح

9403 علاوات

9404 إمتيازات عينية

9409 ملحقات أجور أخرى

942 رواتب وملحقات رواتب

9420 رواتب

9421 ساعات إضافية

9422 منح

9423 علاوات

9424 امتيازات عينية

9429 ملحقات رواتب أخرى

943 تعويضات ممثلة لمصاريف

944 عمولات للأعوان

945 مرتبات أعضاء مجلس الإدارة والوكلاء والشركاء

946 أعباء ملحقة بالأجور والرواتب والعمولات والمرتبات

9460 أعباء ملحقة بالأجور

94600 إجارات خالصة الأجر

94602 تعويضات إشعار وطرد

94604 تكملة عائلية

9462 أعباء ملحقة بالرواتب

94620 إجازات خالصة الأجر

94622 تعويضات إشعار وطرد

94624 تكملة عائلية

9464 أعباء ملحقة بالعمولات

94640 إجازات خالصة الأجر

94642 تعويضات إشعار وطرد

94644 تكملة عائلية

9465 أعباء ملحقة بمرتبات المتصرفين والوكلاء والشركاء

94650 إجازات خالصة الأجر

94652 تعويضات إشعار وطرد

94654 تكملة عائلية

947 أعباء اجتماعية قانونية

9470 اشتراكات في الضمان الاجتماعي على الأجور

9472 اشتراكات في الضمان الاجتماعي على الرواتب

9474 اشتراكات في الضمان الاجتماعي على العمولات

9475 اشتراكات في الضمان الاجتماعي على مرتبات المتصرفين والوكلاء والشركاء

9476 خدمات مباشرة

949 أعباء اجتماعية أخرى

9490 اشتراكات في شركات التأمين والتعاونيات

9499 اشتراكات اجتماعية أخرى

95 عمولات

951 عمولة وكالة

البنود والبنود الفرعية للقوائم المالية 952 عمولة مضاربة

96 ضرائب وأداءات ودفوعات مماثلة

961 على المرتبات

9611 ضريبة التكوين المهنى

9612 صندوق النهوض بالمساكن الاجتماعية

9618 ضرائب أخرى

965 ضرائب وأداءات ودفوعات مماثلة أخرى

9651 ضرائب وأداءات متنوعة ( عبء الضرائب على الشركات)

9652 أداءات على رقم المعاملات غير قابلة للاسترداد

9654 ضرائب وأداءات ومعاليم تسجيل

9658 معاليم أخرى

97 خسائر طارئة

98 مخصصات الإستهلاكات والمدخرات المتعلقة بالاستغلال

981 الإستهلاكات

9810 أصول غير مادية

9811 عقارات الاستغلال

9812 أصول أخرى

985 مدخرات للمخاطر والأعباء

986 مدخرات لانخفاض القيمة

9860 أصول غير مادية

9861 عقارات الاستغلال

9862 أصول أخرى

9863 مستحقات

988 إستهلاكات ومدخرات مرتبطة بتعديل محاسبي تدرج بنتيجة السنة المحاسبية

أو بنشاط متخلي عنه

99 إستردادات على الإستهلاكات والمدخرات المتعلقة بالاستغلال

991 إستردادات على الإستهلاكات

9910 أصول غير مادية

9911 عقارات الاستغلال

9912 أصول أخرى

995 إسترداد على مدخرات للمخاطر والأعباء

996 إسترداد على مدخرات لإنخفاض القيمة

9960 أصول غير مادية

9961 عقارات الإستغلال

9962 أصول ثابتة أخرى

9963 مستحقات

998 إسترداد على إستهلاكات ومدخرات مرتبطة بتعديل محاسبي تدرج بنتيجة

السنة المحاسبية أو بنشاط متخلى عنه

الملحق عدد 2 نموذج جداول ربط الحسابات

البند في القائمة المالية | الحسابات | الملاحظات

المبلغ الخام استهلاكات

ومدخرات

أصل-1 أصول غير مادية

أصل-11 استثمار في البحث و التطوير | 503 | 59203/5903

أصل-12 تنازلات وبراءات اختراع ورخص 508/506/505 ,5905

وعلامات تجارية | 507 | 59205,59208

أصل-13 أصول تجارية ,5906 ,59206

أصل-14 دفعات مقدمة ,5908

59207 ,5907

نفس تقسيمات

الحسابات السابقة

أصل-2 أصول مادية للاستغلال

أصل-21 آلات و معدات

,112,5113 ,5111

أصل-22 التجهيزات الأخرى والأدوات والأثاث | 59113 ,59112 | ,59112 ,59111

أصل-23 المدفوعات على الحساب والأصول قيد 512 ,5115 ,5114 ,59113 ,59211

الإنشاء | 510 | ,59213 ,59212

,59114 ,59215

59214 ,59115

,59115 ,59114

59214 صافي من حسابات

أصل-3 التوظيفات

259 269 ,239

أصل-31 أراضي وبناءات | 22 ,21 | 281,291 et 292

أصل-311 أراضي وبناءات للاستغلال

أصل-312الأراضي والمباني عدا الاستغلال

أصل-32 توظيفات في المؤسسات المرتبطة وذات 250259 295

صلة مساهمة

أصل-321 توظيفات في المؤسسات المرتبطة

أصل-322 صكوك، رقاع و سندات أخرى ذات

مداخيل قارة مسلمة من قبل المؤسسات المرتبطة

والمستحقات على هذه المؤسسات | 262 ,261 ,260 | ,2961 ,2960

أصل-323 حصص في مؤسسات ذات صلة ,265 ,264 ,263 ,2963 ,2962

مساهمة | 269 | 2964 et 2965

أصل-33 توظيفات مالية أخرى

أصل-331أسهم وسندات أخرى ذات مداخيل متغيرة 239 ,230 2930

ومساهمات في صناديق الاستثمار المشتركة الإسلامية

أصل-332 صكوك و سندات أخرى ذات مداخيل 231 2931

مماثلة

أصل-333 قروض أخرى | ,2321 ,2320 | ,29321 ,29320

2323 ,322 29322 et 29323

البند في القائمة المالية | الحسابات | الملاحظات

المبلغ الخام استهلاكات

ومدخرات

أصل-334 ودائعلدىالمؤسساتالبنكية والمالية 233

الإسلامية | 237 ,234 | 2933

أصل-335توظيفاتأخرى مطابقةللشريعةالإسلامية 2934

أصل-34 مستحقات مسندة من القيم والنقود مودعة 236 ,235 2935

لدى مؤسسات مسندة صافيمنحسابات

أصل-4 توظيفات تمثل مدخرات فنية مرتبطة 24 284

بعقود وحدات الحساب 249 أصل-5 حصة معيدي التأمين في المدخرات

الفنية

أصل-510 مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة

وأقساط تأمين للإلغاء 371

أصل-520 مدخرات التأمين التكافلي العائلي

أصل-530 مدخرات التعويضات (تكافل عائلي) 370

أصل-531 مدخرات التعويضات (تكافل عام) 372

أصل-540 مدخرات التعديل و التوازن (تكافل عام) 374

أصل-550 مدخرات فنية أخرى تكافل عائلي 3754-3750

أصل -551 مدخرات فنية أخرى تكافل عام 3751-3752

أصل-560 مدخرات فنية لعقود بوحدات الحساب 376

أصل-6 مستحقات 490

أصل-61 مستحقات متولدة عن عمليات التأمين

المباشر 401-400

أصل-611أقساطالتأمينالمكتسبة و غيرالصادرة 491

أصل-612 مستحقات أخرى متولدة عن عمليات 404-403-402- رصيد مدين التأمينالتأمينالتكافلييالمباشر 408-غير 4080

أصل-613 مستحقات تم تفويضها وحلت 4080 4946/492

المؤسسة محلها

أصل-62 مستحقات متولدة عن عمليات إعادة 41

التأمين التأمين التكافليي

أصل-63 مستحقات أخرى رصيد مدين

أصل-631 أعوان | 42 | رصيد مدين

أصل-632 الدولة والتغطية الاجتماعية والجماعات 43 و453 رصيد مدين المحلية

أصل-633 مدينون مختلفون 452

أصل-64 مستحقات على موارد خصوصية 456

أصل-65 قرض حسن ومبالغ مماثلة 482

أصل-7 أصول أخرى

أصل-71 أرصدة بالبنوك ومركز الصكوك البريدية، 55/54/53

صكوك وخزينة

أصل-72 أعباء موجلة

أصل-721 نفقات اقتناء موجلة

أصل-722 أعباء أخرى للتوزيع | 471 | 5927/5970

أصل-73 حسابات تسوية أصول 5700

الحسابات

المبلغ الخام

أصل-731 معاليم كراء مستخلصة لم يحن

أجلها 470

أصل-732 | تقديرات إعادة التأمين وقبول | 477

التأمين

أصل-733 حسابات تسوية أخرى

أصل-74 فارق التحويل 4651

أصل-75 غير ذلك 58

الأصول الصافية للمشتركين

أصول صافية-1 عجز صندوق المشتركين لسنوات

سابقة مؤجلة 191

أصول صافية-2 مدخرات توازن صندوق المشتركين 192

أصول صافية-3 قرض حسن غير مسدد

أصول صافية-4 فائض أو عجز صندوق المشتركين 193

للسنة المحاسبية 195-194

أموال ذاتية للمساهمين 17-109-102-101 مال ذاتي-1 رأسمال الشركة وأموال مماثلة 118-117-112-111 مال ذاتي-2 احتياطات ومنح مرتبطة برأس المال 119

مال ذاتي-3 إعادة شراء أسهم ذاتية 14

مال ذاتي-4 أموال ذاتية أخرى

مال ذاتي-5 نتائج مؤجلة 128-121

مال ذاتي 6 نتيجة السنة المحاسبية 13

الخصوم

خصم-1 خصوم مالية أخرى

خصم-11 صكوك و رسوم ديون أخرى مماثلة 169-161

خصم-12 سندات الدين القابلة للتداول الصادرة من 163

المؤسسة

خصم-13 قروض أخرى 162-160غير 1621 و168

خصم-14 ديون للمؤسسات البنكية والمالية 164

الإسلامية

خصم-15 قرض حسن للسداد 1621

خصم-2 مدخرات مخاطر أخرى و أعباء

خصم-21 مدخرات لجرايات التقاعد و للإلتزامات 153

المماثلة

خصم-22 مدخرات للأداءات 155

خصم-23 مدخرات أخرى 154-152-151- 158-157-156 خصم-3 مدخرات فنية خام/ إجمالية 315-312

خصم-310 مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة 304-300

خصم-320 مدخرات التأمين التكافلي العائلي 324-320

خصم-330 مدخرات التعويضات (تكافل عائلي) 335-333-332 خصم-331 مدخرات التعويضات (تكافل عام)

استهلاكات

ومدخرات

رصيد مدين

4946-492

البند في القائمة المالية | الحسابات | الملاحظات

المبلغ الخام استهلاكات

ومدخرات

خصم-350 مدخرات التعديل و التوازن 34

خصم-360 مدخرات فنية أخرى (تكافل عائلي) 354-350

خصم-361 مدخرات فنية أخرى (تكافل عام) 355-352

خصم-4 مدخرات فنية مرتبطة بعقود وحدات 36

الحساب

خصم-5 ديون لودائع نقدية متحصل عليها من 182 ,181 ,180

المؤسسات المسند إليها

خصم-6 ديون أخرى

خصم-61 ديون متولدة عن عمليات تأمين تكافلي 404 et ,403 ,402 رصيد دائن مباشر 408 Autres que

خصم-62 ديون متولدة عن عمليات إعادة تكافل 4080

خصم-621 حصة معيدي التأمين في مستحقات 41

تمتفويضها و حلتالمؤسسة محله 4080

خصم-622 ديونأخرى

خصم-63 ديون أخرى

خصم-631 ودائع وكفالات متحصل عليه 165

خصم-632الأعوان | 42 | رصيد دائن

خصم-633 الدولة و هياكل الضمان الاجتماعي 43 et453

والجماعاتالمحلية 44 et 45 autres que

خصم-634 دائنون مختلفون | 453 et456 | رصيد دائن

خصم-64 موارد خصوصية | 166 | رصيد دائن

خصم-65 فائض للتوزيع 481

خصم-7 خصوم أخرى رصيد دائن خصم-71 حسابات تسوية الخصوم 4762 et ,475 ,474

خصم-710 عمولات معيدي التأمين المؤجلة 477

خصم-711 تقديرات إعادة التأمين 4741

خصم-712 حسابات تسوية الخصوم أخرى 479

خصم-72 فارق التحويل 475

4652

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العام

إجمالي العمليات السنة العمليات المسندة والعمليات المعاد الحالية إسنادها السنة الحالية إيراد عام 1 – أقساط تأمين مكتسبة

إيراد عام 11– أقساط تأمين صادرة و مقبولة | ,705 ,702 | 7085 ,7082

إيراد عام 12 - تغير مدخرات اقساط التأمين غير المكتسبة | 7095 ,7092 | 70995 ,70992

إيراد عام 2 – إيرادات التوظيفات

إيراد عام 21 – مداخيل التوظيفات 76 ماعدا 766

إيراد عام 22 – إيرادات التوظيفات الأخرى

مجموع فرعي 1

إيراد عام 23 – استرداد تصحيحات القيمة على التوظيفات

إيراد عام 24 – أرباح متأتية من تحقيق توظيفات ومن الصرف

إيراد عام 3 – إيرادات فنية أخرى 732,742 ,722

إيراد عام 4 – فائض القيمة غير المحقق على التوظيفات 766

عبء عام 1 – أعباء التعويضات

عبء عام 11 – مبالغ مدفوعة | ,605 ,602 | 6099 ,6095 ,6092

عبء عام 12 – تغير مدخرات التعويضات | 615 ,612 | 6195 ,6192

عبء عام 2 – تغير مدخرات فنية أخرى | 62185 ,62182 ,6212 | 629185 ,629182 ,62912

مجموع فرعي 2

عبء عام 3 – نفقات الإسغلال

عبء عام 31 – نفقات الاقتناء | 63208 .63205 | 63209

عبء عام 32– تغير مبلغ نفقات الاقتناء المؤجلة

عبء عام 33– نفقات الإدارة على كاهل صندوق المشتركين 6322

عبء عام 34–عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين 6395 ,6392 التأمين التكافلي

عبء عام 4 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبء عام 41 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبء عام 411 – عمولة المضاربة 650

عبء عام 412 – نفقات التصرف أخرى في التوظيفات 651,652 653

عبء عام 42 – نفقات تصحيح القيمة على التوظيفات 659 و658

6598 معبءدا

عبء عام 43 –خسائر متأتية من تحقيق التوظيفات 655 ,654

عبء عام 5 – نفقات فنية أخرى 635

عبء عام 6 – تغير مدخرات التعديل و التوازن | 624 | 6294

مجموع فرعي 3

عبء عام 7 – ناقص القيمة غير المحقق على التوظيفات 656

ف/ع ف ع- فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة

تكافل العام

قائمة فائض أو عجز صندوق التأمين التكافلي/إعادة تكافل العائلي

إجمالي العمليات السنة العمليات المسندة والعمليات المعاد إسنادها الحالية السنة الحالية

إيراد ع 1 – أقساط تأمين

إيراد ع 11 – أقساط تأمين صادرة و مقبولة | 704 ,700 | 7084 ,7080

إيراد ع 2 – إيرادات التوظيفات

إيراد ع 21 – مداخيل التوظيفات 760

إيراد ع 22 – إيرادات التوظيفات الأخرى 762

مجموع فرعي 1

إيراد ع 23 – إسترداد تصحيحات القيمة على التوظيفات 7652 ,769 ,768

إيراد ع 24 – أرباح متأتية من تحقيق توظيفات ومن 7650 ,764

الصرف

مجموع فرعي 2

إيراد ع 3 – فائض القيمة غير المحقق على التوظيفات 766

إيراد ع 4 – إيرادات فنية أخرى 740 ,730 ,720

عبء ع 1 – أعباء التعويضات

عبء ع 11 – مبالغ مدفوعة | ,604 ,600 | ,6094 ,6090

عبء ع 12 – تغير مدخرات فنية | ,614 ,610 | 6194 ,6190

مجموع فرعي 3

عبء ع 2 – تغير مدخرات فنية أخرى

عبء ع 21 – مدخرات التأمين التأمين التكافليي العائلي | ,620 | ,6290

عبء ع 22 –مدخرات فنية أخرى | 6210 | 62910

عبء ع 23 – مدخرات فنية مرتبطة بعقود وحدات الحساب | 623 | 6293

مجموع فرعي 4

عبء ع 3 – نفقات الإسغلال

عبء ع 31 – نفقات الاقتناء 63008 ,63005

عبء ع 32– تغير مبلغ نفقات الإقتناء المؤجلة 63009

عبء ع 33– نفقات الإدارة على كاهل صندوق المشتركين 6302

عبء ع 34–عمولات متحصل عليها من معيدي التأمين

التأمين التكافلي 6394 ,6390

مجموع فرعي 5

عبء ع 4 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبء ع 41 – نفقات التصرف في التوظيفات

عبء ع 411 – عمولة المضاربة ,650

عبء ع 412 – نفقات التصرف أخرى في التوظيفات 653 ,652 ,651

عبء ع 42 – نفقات تصحيح القيمة على التوظيفات معبءدا 659 ,658

6598

عبء ع 43 –خسائر متأتية من تحقيق التوظيفات 655 ,654

عبء ع 5 – نفقات فنية أخرى 634

مجموع فرعي 6

عبء ع 6 – تغير مدخرات التعديل | 624 | 6294

عبء ع 7 – ناقص القيمة غير المحقق على التوظيفات 656

ف/ع ف ع- فائض أو عجز صندوق التأمين

التكافلي/إعادة تكافل العائلي

قائمة النتائج لمؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي

السنة إيضاح السنة الحالية

السابقة

إيراد 1 – عمولة الوكالة 791

إيراد 2 – عمولة المضاربة 792

إيراد 3 – إيرادات التوظيفات

إيراد 31 – مداخيل التوظيفات 760

إيراد 32 – إيرادات التوظيفات الأخرى 762

مجموع فرعي أ 1

إيراد 33– إسترداد تصحيحات القيمة على التوظيفات 7652 ,769 ,768

إيراد 34– أرباح متأتية من تحقيق توظيفات و من الصرف 764,7650

مجموع فرعي 1

عبء 1– نفقات التصرف في التوظيفات

عبء 11 – نفقات التصرف في التوظيفات 653 ,652 ,651

عبء 12 – نفقات تصحيح القيمة على التوظيفات معبدءدا 659 ,658

6598

عبء 13–خسائر متأتية من تحقيق التوظيفات 655 ,654

مجموع فرعي 2

عبء 2– مخصصات المدخرات و انخفاض القيمة للقرض

الحسن

إيراد 4- استرداد المدخرات و استرجاع القيمة للقرض 750

الحسن

ايرادات صافية لاعمال ادارة صندوق التأمين التكافلي

إيراد 5– إيرادات استغلال أخرى 751

عبء 3– اعباء الأعوان

عبء 4– اعباء استغلال أخرى

عبء 5– مخصصات الاستهلاكات و المدخرات للاصول

النتيجة المتأتية من أنشطة الإستغلال قبل الأداءات

عبء 7– الأداءات على النتيجة 68

النتيجة المتأتية من أنشطة الإستغلال بعد الأداءات

إيراد 6 ارباح طارئة 77

عبء 8 خسائر طارئة 67

نتيجة طارئة

النتيجة الصافية للسنة المحاسبية

عبء 9/ إيراد 7 أثر التعديلات المحاسبية (صافية من -648-657-67- -728+758+767+ الأداءات ) 6598

النتيجة الصافية للسنة المحاسبية اثر التعديلات المحاسبية

جدول مجمع للتعهدات المقبولة و المقدمة

السنة الحالية السنة السابقة خ م 1 تعهدات مقبولة 800

خ م 2 تعهدات مقدمة

خ م 21 الموافقة على القروض التعاقدية المقدمة وكفالتها وضمانها 8010

خ م 22 تعهدات إعادة بيع سندات وأصول مقتناة 8012

خ م 23 تعهدات أخرى على السندات أو الأصول أو المداخيل 8013

خ م 24 تعهدات تعاقدية تضامنية 8016 ,8015 ,8014

خ م 3 قيم مستلمة كرهن لمعيدي التأمين 803 ,802

خ م 4 قيم مسلمة من قبل معيدي التأمين بكفالة تضامنية أو إستبدال 804

خ م 5 قيم على ملك مؤسسات الحيطة 805

خ م 6 قيم أخرى تحت الحيازة 809 ,808 ,807 ,806

مجموع التعهدات

الملحق 3 - سير الحسابات

القسم 1 : حسابات الأموال الدائمة

تشمل حسابات القسم 1:

1- الأموال الذاتية للمساهمين التي تشمل :

. الحسابات من 10 إلي 13 والموافقة ل

. الحصص المقدمة (رأس المال، الأموال المخصصة)

. الاحتياطيات والمنح

. النتائج المؤجلة ونتيجة السنة المحاسبية

. الأموال الذاتية الأخرى (الحساب 14)

2- مدخرات المخاطر والأعباء (الحساب 15)

3- القروض والديون المماثلة (الحساب 16)

4- حسابات الربط بين المنشآت التابعة والفروع (الحساب 17)

5- ديون للإيداعات (الحساب 18)

6- الاصول الصافية لصندوق المشتركين التي تمثل: الحسابات 19 تشمل:

عجز صندوق المشتركين لسنوات سابقة مؤجلة

مدخرات توازن صندوق المشتركين

قرض حسن غير مسدد

فائض او صندوق المشتركين للسنة المحاسبية

10. رأس المال

101 حساب رأس المال

هذا الحساب خاص بالمؤسسات ويمثل رأس المال القيمة الاسمية للأسهم.

ويقيد في الجانب الدائن للحساب (101 رأس المال) مبلغ رأس المال المدرج في عقد الشركة. وهو يرسم تطور هذا المبلغ على مدى حياة الشركة طبقا لقرارات هياكل المداولة.

ويقيد في الجانب الدائن له عند الترفيع في رأس المال :

. مبلغ حصص الشركاء النقدية أو العينية (مع طرح المنح المرتبطة برأس مال الشركة)

. مبلغ دمج الاحتياطيات

وتقيد في الجانب المدين له تخفيضات رأس المال مهما كان سببها (استيعاب الخسائر، استهلاك رأس المال).

ويمكن أن تحدث تقسيمات فرعية للحساب عند الحاجة، مثال ذلك يمكن أن تقيد في تقسيم فرعي للحساب 101 مبلغ رأس المال المتأتي من عمليات خصوصية على غرار إدماج مرابيح إعادة الاستثمار تطبيقا لمجلة تشجيع الاستثمارات.

102 حساب الأموال المشتركة

يستعمل هذا الحساب في التعاونيات دون سواها وتسجل فيه الأموال التي يخصصها الأعضاء. ويسجل مقابل قيمة الأصول المسندة إلى هذه المؤسسات بصفة نهائية فيها وإذا سمحت القوانين الجاري بها العمل للتعاونيات بالحصول بواسطة الاقتراض على وسائل التمويل فإن الحسابات المستعملة هي التالية:

102 أموال مشتركة

1621 قروض لأموال مشتركة

6501 فوائد على القروض

643 مخصصات السنة المحاسبية لاستهلاك القروض لأموال مشتركة

ويسجل تكوين الأموال بالتقييد في الجانب المدين من الحساب 643 "مخصصات السنة المحاسبية استهلاك الأموال المشتركة" والتقييد في الجانب الدائن من الحساب 102 أموال مشتركة" وعند إصدار القروض فإنه يسجل في الجانب المدين من حساب الخزينة بالتقييد في الجانب الدائن من الحساب 1621 "قروض لأموال مشتركة".

ويتكون تسديد القرض والفوائد الموافقة له بالتقييد في الجانب المدين من الحسابين 6501 "فوائد على القروض" و1621 "قروض لأموال مشتركة" معا مقابل التقييد في الجانب الدائن من حساب الخزينة.

109 حساب المساهمين في رأس مال مكتتب غير مطلوب:

يقيد في الجانب المدين للحساب 109 بما يقابله في التقسيم الفرعي "للحساب الفرعي 101 " رأس مال مكتتب غير مطلوب." 11. الاحتياطيات والمنح المرتبطة برأس المال

تقيد في الحساب 11 الحصص التكميلية التي تكونها المنح المرتبطة برأس المال وكذلك الاحتياطيات المتأتية من أرباح مخصصة بصفة مستديمة للمؤسسة إلى أن تصدر هياكل المداولة قرارا مخالفا. وعند تخصيص مرابيح تقيد في الجانب الدائن للحسابات الفرعية للحساب 11 المبالغ المرصودة :

• للاحتياطيات القانونية

• للاحتياطيات النظامية أو التعاقدية.

وتقيد في الجانب المدين له المبالغ الناتجة عن اقتطاع الاحتياطيات المعنية وعن عمليات الدمج في رأس المال وعن التوزيع على الشركاء وعن الاقتطاعات لاستيعاب الخسائر ...إلخ

تقيد في الحساب 117 المنح المرتبطة برأس مال الشركة (مثل منح الإصدار والإدماج والمساهمة وتحويل الرقاع إلى أسهم). وتمثل هذه المنح جزء الحصص المجردة غير المدرجة في رأس مال الشركة : وعلى هذا النحو تتكون منحة الإصدار من فائض ثمن الإصدار على القيمة الإسمية للأسهم المسندة إلى المساهم.

13/12 النتائج

121 النتائج المؤجلة

النتائج المؤجلة هي النتائج أو جزء من النتائج التي أجلت تخصيصها الجلسة العامة التي بتت في حسابات السنة المحاسبية السابقة. ويتكون هذا الحساب من مجموع نتائج السنوات المحاسبية السابقة التي لم يتم تخصيصها.

ويمكن تقسيم الحساب 121 إلى فروع وذلك للتمييز بين الأرباح المؤجلة والخسائر المؤجلة.

13 . نتائج السنة المحاسبية

يقيد في الحساب 13 الرصيد المتأتي من حسابات الأعباء وحسابات إيرادات السنة المحاسبية؛ ويمثل رصيد هذا الحساب 13 أرباحا إذا كانت الإيرادات تفوق الأعباء (رصيد دائن) أو خسائر إذا كانت الأعباء تفوق الإيرادات (رصيد مدين).

ويصفى الحساب 13 بعد قرار تخصيص النتيجة. وتحول المؤسسات المبالغ في حساب الاحتياطيات غير الموزعة وغير المخصصة إلى الحساب 121 النتائج المؤجلة.

14. أموال ذاتية أخرى

142 احتياطيات مقننة واحتياطيات خاضعة لنظام جبائي خاص: يهدف الحساب 142 إلى إبراز الاحتياطيات المخصصة بناء على حكم قانوني خاص (احتياطي لإعادة الاستثمارات المعفاة من الضرائب...)

144 احتياطي خاص لإعادة التقييم: تقيد بهذا الحساب فوارق إعادة التقييم عندما يسمح معيار محاسبة بذلك.

145 منح الاستثمار

يخصص الحساب 145 لإبراز في مبلغ منح الاستثمار في الموازنة إلى أن يتحقق الغرض منها ولكي يمكن المؤسسات التي تحصلت على منح من أن تجدول على سنوات محاسبية المكاسب المتأتية من هذه المنح.

تقيد المنحة في الجانب الدائن للحساب 1451 (أو 1458) بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحساب الأصول المعني ولنقل المنح إلى النتائج يقيد في الجانب المدين للحساب 1459 بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب الفرعي 753 .

ولا يظهر في الموازنة إلا المبلغ الصافي لمنحة الاستثمار الذي لم يقيد بعد في قائمة النتائج. أما الحسابات 1451 (أو 1458) و1459 يصفي الواحد منهما بالآخر عند فتح السنة المحاسبية الموالية عندما يساوي الجانب الدائن للحساب الأول الجانب المدين للحساب الثاني.

15 . مدخرات للمخاطر والأعباء

151. مدخرات للمخاطر

تقيد بالحساب 151 جميع المدخرات المخصصة لتغطية المخاطر المحددة والمرتبطة بنشاط المؤسسة (المترتبة عن النزاعات والضمانات الممنوحة للحرفاء والخطايا وخسائر الصرف...).

يستعمل الحساب 1516 مدخرات لضمان نقص القيمة على سندات متصرف فيها عندما تمارس مؤسسة التأمين نشاط التصرف لحساب الغير، وهو نشاط تتعهد مؤسسة التأمين بمقتضاه بان تضمن مردودية الأصول المتصرف فيها أو في قيمتها.

ويستعمل الحساب 1517 "مدخرات لخسارة كفالة في الخارج" عندما يتعين على مؤسسة التأمين لتمارس نشاطها في الخارج تدفع كفالة معاملة بالمثل تسجل في أصول موازنتها. ويمكن أن تكون هذه الكفالة موضوع مدخرات للمخاطر والأعباء إذا تبينت صعوبة استردادها.

152 . مدخرات للأعباء تقسم على عدة سنوات محاسبية

توافق مدخرات للأعباء التي تقسم على العديد من السنوات المحاسبية (الحساب 152) الأعباء المتوقعة مثل مصاريف الإصلاحات الضخمة التي لا يمكن أن تتحملها وحدها السنة المحاسبية التي انطلقت فيها تلك الأشغال.

153 . مدخرات لجرايات التقاعد وللالتزامات المماثلة

تتعلق المدخرات لجرايات التقاعد وللالتزامات المماثلة (الحساب 153) بالأعباء التي يمكن أن تنجر عن التزامات تعاقدية تمنح الأعوان حقوقا في نظام تقاعد تكميلي ولم؛ وامتيازات أخرى مماثلة.

154 . مدخرات ذات أصل ترتيبي

تتعلق المدخرات ذات الأصل الترتيبي (الحساب 154) بالمدخرات التي ينبغي تقييدها بموجب التزام قانوني أو ترتيبي.

155. مدخرات للأداءات

يقيد حساب المدخرات للأداءات (155) أعباء الأداءات المنتظرة والتي يكون إقرارها النهائي رهين نتائج ووقائع السنوات القادمة. 156 . مدخرات تسبقات العمولات المقبولة من معيدي التأمين

يقيد الحساب 156 المدخرات لتسبقات العمولات المقبولة من معيدي التأمين الأعباء المنتظرة المرتبطة بالسنة المحاسبية وذات الصلة بتسديد تسبقات على عمولات مقبولة. وما يقابل هذا الحساب هو حساب العمولات المتحصل عليها .

وعند تكوين مدخرات المخاطر والأعباء يقيد مبلغ هذه المدخرات في الجانب الدائن لحساب المدخرات بما يقابله من تقييد في الجانب المدين :

• للحسابين 985 أو 986 مخصصات الاستهلاكات والمدخرات المتعلقة بالاستغلال عندما تخص هذه المدخرات الأنشطة العادية للمؤسسة.

• للحسابين 658 أو 659 مخصصات الاستهلاكات والمدخرات على التوظيفات" عندما تخص هذه المدخرات أنشطة التوظيف والتمويل لدى المؤسسة.

تشمل الأنشطة العادية لمؤسسات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي كل نشاط تتعهد به المؤسسة في إطار أعمالها وكذلك الأنشطة المرتبطة بها والتي تقوم بها بصفة استثنائية أو التي تكون امتدادا لأنشطتها العادية.

تقيد "مخصصات الاستهلاكات والمدخرات المتصلة بتعديل محاسبي أو تنقيح أو بنشاط متخلى عنه" في الجانب المدين للحسابين 6598 أو 67 وذلك حسب تعلقها بنشاط الاستغلال أو التمويل

وبعدل الحساب في نهاية كل سنة محاسبية وذلك :

• بالتقييد في الجانب المدين لحسابات المخصصات المعنية عندما يكون من الواجب الترفيع من مبلغ المدخرات. - بالتقييد في الجانب الدائن للحساب 758 أو الحساب 769 عندما يكون من الواجب التخفيض من مبلغ المدخرات أوإلغاؤه.

وعند وقوع المخاطر أو حدوث العبء يصفى حساب المدخرات الذي سبق تكوينه بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحسابين 758 أو 769 ويقيد بالتزامن مع ذلك العبء الطارئ بالحساب المعني من القسم 6.

16 . القروض والديون المماثلة

يقيد الحساب 16 من جهة القروض المشفوعة أو غير المشفوعة بضمانات ومن جهة أخرى الديون المالية المماثلة للقروض بما في ذلك القروض المتعلقة بالديون المتصلة بالمساهمات أو بالمؤسسات المرتبطة

.1621 قرض حسن للسداد : يقيد الحساب 1621 مبلغ القرض الحسن المسلم من مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي الى صندوق المشتركين

1622 . قروض للأموال المشتركة

إن سير القروض للأموال المشتركة معروض في سير الحساب 102 الأموال المشتركة.

17. حسابات الربط بين المنشآت والفروع

تستعمل حسابات الربط كمقابل للتقييد المحاسبي للعمليات المنجزة بين المقر الرئيسي والمؤسسة أو الفرع وبين مؤسستين أو فرعين. ويقسم هذا الحساب إلى حسابات ربط فرعية بحسب عدد المؤسسات أو الفروع. ويصفى هذا الحساب في أي وقت عن طريق التقييدات المقابلة لعمليات داخلية للوحدة المحاسبية.

18. ديون لودائع نقدية مقبولة من معيدي التأمين عمليات إسناد/ عمليات إعادة إسناد تمثل تعهدات فنية

تستعمل هذه الحسابات للتقييد المحاسبي للدين تجاه الشركات المسند إليها والمتعلق بالودائع النقدية المقبولة كضمان للمدخرات الفنية.

وتقسم هذه الحسابات إلى حسابات فرعية على قدر ما يوجد من مقابل إلا إذا وجدت محاسبة ثانوية بالنسبة إلى هذه الحسابات. 181. ديون لودائع نقدية مقبولة من معيدي التأمين عمليات إسناد / عمليات إعادة إسناد تمثل تعهدات فنية.

182. ديون لودائع أخرى غير الودائع النقدية المقبولة من معيدي التأمين عمليات إسنادا/ عمليات إعادة إسناد تمثل تعهدات فنية. 19. الأصول الصافية للمشتركين:

تشتمل هذه الحسابات لتسجيل الأموال الذاتية للمشتركين بما في ذلك فائض أو عجز السنة المحاسبية وكذلك الفائض أو العجز المتراكم.

القسم 2 : حسابات التوظيفات

تقيد في القسم 2 توظيفات مؤسسات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي.

وينقسم على النحو التالي :

21 توظيفات عقارية

22 توظيفات عقارية في طور الإنشاء

23 توظيفات مالية

24 توظيفات تمثل مدخرات فنية مرتبطة بعقود بوحدات الحساب

25 توظيفات في مؤسسات مرتبطة

26 توظيفات في مؤسسات ذات صلة مساهمة

28 استهلاكات

29 مدخرات لانخفاض قيمة التوظيفات

وإذا كانت المؤسسة ترغب في إعادة تقييم أصولها وإذا سمح بذلك معيار محاسبة ما فإنه يجب توفير معلومة خاصة بها في الإيضاحات حول القوائم المالية.

21. توظيفات عقارية

تقيد الأقساط المدفوعة على توظيفات عقارية في حسابات مرتبطة بالحسابات المعنية. وتعتبر أقساطا مدفوعة كل التسبقات غير المرسملة في شركات عقارية غير مدرجة بالسوق المالية. إن حصص الشركات العقارية المدرجة بالسوق المالية هي توظيفات مالية أما حصص الشركات العقارية غير المدرجة بالسوق المالية فهي توظيفات عقارية.

وتقيد التوظيفات العقارية التي تمثل عقودا بوحدات الحساب في الحساب 24 وليس في الحسابين 21 أو22 .

معالجة مباني الاستغلال (مداخيل)

على المؤسسات المالكة لمقرات الاستغلال أن تسجل في قوائمها المالية عبء كراء صوريا يكون مقابله حساب إيرادات مالية وذلك حتى لا تقدم معلومات مغلوطة عند ضبط القوائم المالية. فتستعمل لهذا الفرض الحساب 9137 "معاليم كراء صورية لمباني الاستغلال التي تملكها المؤسسة" معاما يقابله من الحساب 76019 "مداخيل مباني الاستغلال".

22. توظيفات عقارية في طور الإنشاء

يهدف الحساب 22 إلى إظهار قيمة الأصول الثابتة غير المكملة في نهاية كل سنة محاسبية. والأصول الثابتة المقيدة بهذا الحساب هي : . إما الأصول الثابتة التي أنشئت بالوسائل الذاتية للمؤسسة (حالات قليلة في ميدان التأمين)

0 إما الأصول الثابتة التي نتجت عن أشغال ذات مدة إنجاز طويلة نسبيا أسندت للغير.

ففي الحالة الأولى تقيد تكلفة هذه الأصول الثابتة في الجانب المدين للحساب الفرعي المعني من الحساب 22 "توظيفات عقارية في طور الإنشاء" بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن من الحساب 72 "إنتاج ثابت".

وفي الحالة الثانية تقيد في الجانب المدين للحساب الفرعي المعني من الحساب 22 "توظيفات عقارية في طور الإنشاء" التسبقات على الطلبية والأقساط التي تمثل تسديدات جزئية تقوم به المؤسسة بالتوازي مع تقدم الأشغال.

وتحول تكلفة أصل من الأصول الثابتة من الحساب 22 إلى الحساب الفرعي الموافق للحساب 21 عندما يكتمل تكوين هذا الأصل الثابت.

23. توظيفات مالية

230 أسهم وسندات أخرى ذات مداخيل متغيرة

تقيد هذه السندات في الأصول بسعر الاقتناء دون احتساب المصاريف الملحقة بالشراءات المقيدة في حاب النتائج بالتقييد في الجانب المدين من الحساب الفرعي المعني من الحساب 652 " نفقات خارجية".

231 صكوك وسندات أخرى ذات مداخيل قارة

تقيد الأذون والصكوك وغيرها من السندات ذات المداخيل القارة في الأصول بسعر اقتنائها دون احتساب النفقات الملحقة بالشراءات ودون احتساب القسيمة المستحقة عند الشراء. وتقيد النفقات الملحقة بالشراء في أعباء السنة المحاسبية في الحساب 652 نفقات خارجية ويقيد مبلغ القسيمة المستحقة عند الشراء في الجانب المدين من الحساب الفرعي المعني من الحساب 760 "مداخيل التوظيفات." وإذا كان سعر اقتناء سند ما أقل من سعر تسديده فإن الفرق يجب تقييده في الإيرادات بواسطة حساب الفوارق على أسعار التسديد للتحصيل (الحساب 768) مع ما يقابله من حساب تسوية الأصول (الحساب 4730) ويجب أن يقيد هذا الفرق في النتائج بصفة مجدولة على المدة المتبقية من وجود السند.

232 القروض

تقيد في الحسابات الفرعية المعنية من الحساب 232 القروض بجميع أنواعها التي منحتها المؤسسة وبالنسبة إلى مؤسسات التأمين التكافلي العائلي تقيد التسبقات على عقود التأمين التي منحت للمؤمن لهم.

233 ودائع لدى المؤسسات البنكية والمالية متوافقة مع الشريعة

تقيد في الحسابات الفرعية المعنية من الحساب 233 الودائع بجميع أنواعها لدى المؤسسات البنكية والمالية الموافقة للشريعة من غير الودائع تحت الطلب أي جميع المبالغ التي لا يمكن سحبها إلا بعد مدة معينة.

234 توظيفات أخرى موافقة للمعايير الشرعية

تقيد في الحسابات الفرعية المعنية من الحساب 234 التوظيفات التي لا تدرج في أي حساب آخر من القسم 2.

235 مستحقات نقدية مودعة لدى المؤسسات المسندة

تقيد بالحساب 235 المبالغ النقدية المدفوعة إلى المؤسسات المسندة كضمان على مدخراتها الفنية. وبجب أن توجد حسابات فرعية على قدر المؤسسات المسندة إلا إذا وجدت محاسبة ثانوية.

236 قيم مسلمة للإيداع لدى المؤسسات المسندة

تقيد في الحساب 236 تكلفة اقتناء السندات المسلمة للإيداع لدى المؤسسات المسندة كضمان على مدخراتها الفنية. وبجب أن توجد حسابات فرعية على قدر المؤسسات المسندة إلا إذا وجدت محاسبة ثانوية.

24 . توظيفات تمثل مدخرات فنية مرتبطة بعقود بوحدات الحساب

تقيد التوظيفات التي تمثل مدخرات فتية مرتبطة بعقود بوحدات الحساب بالحساب 24 مهما كانت طبيعة تلك التوظيفات. ويجب أن تقيم هذه التوظيفات، بصفة استثنائية، بحسب قيمتها التجارية. ويجب تقييد الفرق بين القيمة المحاسبية والقيمة التجارية في حساب النتائج بواسطة الحسابين 656 "تعديل قيم الأصول الممثلة لعقود بوحدات الحساب - ناقص قيمة غير متحقق" و766 "تعديل قيم الأصول الممثلة في عقود بوحدات الحساب – زائد قيمة غير محقق".

25. توظيفات في المؤسسات المرتبطة

يستعمل هذا الحساب لتقييد الأسهم و/أو المساهمات التي تمتلكها أو تقتنيها مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي ، في رأسمال المؤسسات التي تعتبر مرتبطة

وبجب على هذه المؤسسات - حتى يقع إدراجها في حيز التجميع من خلال الإدماج الشامل - أن تكون من قطاع التأمين و/أو إعادة التأمين وأن تستجيب لبعض الشروط التالية:

• امتلاك أغلبية أسهم أو حصص الشوكة

• امتلاك أغلبية أصوات المساهمين أو الشركاء

• امتلاك حق تسمية أو عزل أغلبية أعضاء مجلس الإدارة أو الإدارة أو ممارسة تأثير مهيمن. وبجب على مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي أن يكون لها في الآن نفسه صفة الساهم أو الشريك

وبقصي من حيز التجميع بقية المساهمين الذين تتوفر فيهم الشروط نفسها ولكنهم لا ينتمون إلى قطاع التأمين و/أو إعادة التأمين. لكن إن لم تتوفر الشروط المذكورة أعلاه فإنه ينبغي إعادة النظر في المعالجة المحاسبية للسندات المذكورة.

26. توظيفات في المؤسسات ذات صلة مساهمة

تدرج في هذا الحساب أسهم وحصص الشركة الممتلكة في رأسمال المؤسسات التي لا تعد ضمن المؤسسات المرتبطة ولكن تمارس فيها مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي ، تأثيرا ملحوظا دون أن تكون تحت مراقبتها أو هي تلك المؤسسات التي تقوم ضمنها بعمليات تجارية ذات أهمية كبيرة.

28. الاستهلاكات

تقيد في الجانب الدائن لحسابات استهلاكات التوظيفات العقارية بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 6593 "مخصصات لاستهلاكات العقارات".

29 . مدخرات الانخفاض في قيمة التوظيفات

عند تكوين مدخرات الانخفاض في القيمة أو عند الترفيع في مدخرات سبق تكوينها يقيد في الجانب الدائن لحساب المدخرات المعني بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 6596 "مخصصات لمدخرات الانخفاض في قيمة التوظيفات".

ويستعيد حساب المدخرات نفس التقسيم الذي نجده في ما يوافقه من حسابات الأصول.

القسم 3 : حسابات المدخرات الفنية

يجمع القسم 3 الحسابات المخصصة لتسجيل المدخرات الفنية لنشاط التأمين التكافلي العائلي أو التأمين التكافلي العام وكذلك حصة معيدي التأمين التكافلي في مختلف هذه المدخرات. وتميز مختلف الحسابات والحسابات الفرعية بين عمليات التأمين المباشر وبين العمليات المقبولة في إعادة التأمين.

ويقع إلغاء رصيد مختلف حسابات المدخرات عند ختم السنة المحاسبية.

30 . مدخرات التأمين التكافلي العام

يشمل الحسابان 300 "مدخرات التأمين التكافلي العام ، عمليات التأمين المباشر" و304 "مدخرات التأمين التكافلي العام ، العمليات المقبولة" المدخرات الحسابية ومدخرات نفقات التصرف. ويقيد كل صنف من هذه المدخرات في حساب فرعى منفصل. وبقيد في الجانب الدائن لهذه الحسابات عند إقفال السنة المحاسبية مبلغ المدخرات الفنية الموافقة بما يقابلها في الجانب المدين من الحساب الفرعي الموافق للحساب 620 "تغير مدخرات التأمين التكافلي العائلي". ويقيد في الجانب المدين عند الافتتاح مبلغ المدخرات الفنية بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب الفرعي الموافق للحساب 620 "تغير مدخرات التأمين التكافلي العام " 0

31. مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة (التأمين التكافلي العام)

يسجل هذا الحساب إجمالا وذلك بتضمين تكاليف الاقتناء على أقساط التأمين غير المكتسبة وتمثل المخاطر السارية تكملة ضرورية تلحق بأقساط التأمين غير المكتسبة وذلك لمجابهة المخاطر والتصوف فيها : خصوصا الحالة التي تكون فيها التعريفة غير كافية. ويقع تعجيل تكاليف الاقتناء المطروحة من أقساط التأمين غير المكتسبة لاحتساب مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة والمخاطر السارية في الحساب 4712 وبقع ذكرها في الإيضاحات حول القوائم المالية.

ويقيد في الجانب الدائن لهذه الحسابات مبلغ أقساط التأمين غير المكتسبة عند إقفال السنة المحاسبية بما يقابله من تقييد في الجانب المدين من الحساب الفرعي المعنى من الحساب 709 "تغير مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة -التأمين التكافلي العام " وهو بدوره حساب متفرع عن الحساب 70 "أقساط التأمين" . ويقيد في الجانب المدين لهذه الحسابات مبلغ أقساط التأمين غير المكتسبة عند افتتاح السنة المحاسبية وذلك بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن من الحساب الفرعي المعني من الحساب 709 "تغير مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة، التأمين التكافلي العام".

يقيد في الجانب المدين للحساب 4712 "نفقات الاقتناء المؤجلة" مبلغ نفقات الاقتناء لأقساط التأمين غير المكتسبة بما يقابله في الجانب الدائن للحساب 63209" تغير نفقات الاقتناء المؤجلة للتأمين التكافلي العام".

0 32 مدخرات التعويضات تحت التسوية، التأمين التكافلي العائلي

يقيد في الجانب المدين لهذه الحسابات عند الافتتاح مبلغ مدخرات التعويضات تحت التسوية المصرح بها وذلك بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحسابين الفرعيين الموافقين للحسابين 610 "تغير مدخرات التعويضات تحت التسوية" عمليات التأمين المباشر التكافلي العائلي و614 تغير مدخرات التعويضات تحت التسوية العمليات المقبولة، التأمين التكافلي العائلي. ويقيد في الجانب الدائن عند ختم السنة المحاسبية مبلغ مدخرات التعويضات تحت التسوية الموافقة وذلك بالتقييد في الجانب المدين من الحسابات الفرعية الموافقة للحسابين 610 و614.

وتقيد مدخرات نفقات التصرف في التعويضات تحت التسوية في حسابات فرعية منفصلة مرتبطة بالحسابات الموافقة لأصل التعويض. 33 . مدخرات التعويضات تحت التسوية، التأمين التكافلي العام

تقيد عند الافتتاح في الجانب المدين للحسابين 332 "مدخرات التعويضات تحت التسوية، عمليات التأمين المباشر على التامين التكافلي العام" و335 "مدخرات التعويضات تحت التسوية، العمليات المقبولة، التأمين التكافلي العام " مبلغ مدخرات التعويضات تحت التسوية (المصرح بها والمتأخرة) بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن من الحسابات الفرعية الموافقة للحسابين 612 "تغير مدخرات التعويضات تحت التسوية عمليات التأمين المباشر التكافلي العائلي" و615 "تغير مدخرات التعويضات تحت التسوية العمليات المقبولة، التأمين التكافلي العام " . ويقيد في الجانب الدائن عند إقفال السنة المحاسبية مبلغ مدخرات التعويضات تحت التسوية الموافقة بما يقابله من تقييد في الجانب المدين من الحسابات الفرعية الموافقة للحسابين 612 و615.

ويقيد في الجانب المدين للحساب 333 "توقعات الدعاوى للتحصيل" مبلغ توقعات الدعاوى عند إقفال السنة المحاسبية بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب 6123 "تغير توقعات الدعاوى للتحصيل". ويقيد في الجانب الدائن للحساب 333 "توقعات الدعاوى" مبلغ توقعات الدعاوى عند افتتاح السنة المحاسبية بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 6123 "تغير توقعات الدعاوى". وتسجل مدخرات نفقات التصرف في التعويضات تحت التسوية في حسابات فرعية منفصلة مرتبطة بالحسابات الموافقة لأصل التعويض وتسجل مدخرات التعويضات تحت التسوية المتأخرة في حسابات فرعية منفصلة عن الحسابين 332 و335.

34. مدخرات التعديل والتوازن

يرصد مدخر التعديل إلى مجابهة الأعباء الاستثنائية المتعلقة بعمليات التأمين ضد البرد.

أما مدخر التوازن فتكونه المؤسسات التي تمارس تأمين القرض وتأمين الضمان. وهو مرصود إلى تعويض الخسارة الفنية المحتملة التي تظهر في موفى السنة المحاسبية.

ويقيد في الجانب المدين للحساب 34 "مدخرات التعديل والتوازن" مبلغ مدخرات التعديل عند الافتتاح بما يقابله التقييد في الجانب الدائن للحسابين 6242 "تغير مدخرات تعديل عمليات التأمين المباشر" و6245 "تغير مدخرات تعديل العمليات المقبولة." ويقيد في الجانب الدائن لهذين الحسابين مبلغ مدخرات التعديل والتوازن الموافقين عند ختم السنة المحاسبية بما يقابله من تقييد في الجانب المدين من الحسابات الفرعية الموافقة ساب 624.

35. مدخرات فنية أخرى

يجب أن يستعمل هذا الحساب لتقييد المدخرات الفنية غير تلك الواردة بصفة مفصلة في القوائم المالية أو تلك التي قد تنص عليها التشريعات لاحقا.

36. مدخرات العقود بوحدات الحساب (التأمين التكافلي العائلي)

تتضمن مدخرات العقود بوحدات الحساب (الحساب 36) مجموع المدخرات المتعلقة بالعقود بوحدات الحساب ، باستثناء التعهدات الناشئة عن مثل هذه العقود التي لم تدون بوحدات الحساب (ضمانات ملحقة، تعويضات أو إشتراء عقود تمت تصفية مبالغها بالدينار الخ) التي تسجل حينئذ في الحسابين 30 أو32.

وتقيد في الجانب الدائن من الحسابات الفرعية المعنية من الحساب 36 مبلغ المدخرات التي تهم العقود بوحدات الحساب عند الختم بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحسابين 623 "تغير المدخرات الفنية للعقود بوحدات الحساب"

يقيد الحساب 366 "مدخرات للتوازن" (عقود بوحدات الحساب) التعهدات الخاصة المقدمة على المداخيل بوحدات الحساب المركبة (تعهدات ذات مردودية لأجل على سبيل المثال).

37. حصة معيدي التأمين من المدخرات الفنية

تقيد حصة المؤسسات المسندة والمؤسسات التي أعيد الإسناد إليها وفق تصنيفة مفصلة مثل التصنيفة التي اعتمدتها المؤسسة لتقييد المدخرات.

ويقيد في الجانب المدين لهذه الحسابات مبلغ حصة معيدي التأمين في المدخرات الفنية عند ختم السنة المحاسبية بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحسابات والحسابات الفرعية المعنية للقسم 6 التالية :

.619 "حصة معيدي التأمين في مدخرات التعويضات تحت التسوية" بتمييز عمليات التأمين المباشر من العمليات المقبولة ونشاط التأمين التكافلي العائلي من التأمين على التكافلي العام.

629 "حصة معيدي التأمين في المدخرات الفنية الأخرى" بتمييز مدخرات التأمين التكافلي العائلي من المدخرات الفنية الأخرى ومدخرات العقود بوحدات الحساب ومن مدخرات التعديل.

ويقيد في الجانب الدائن لهذه الحسابات مبلغ حصة معيدي التأمين في المدخرات الفنية عند افتتاح السنة المحاسبية بما يقابله من تقييد في الجانب المدين من الحسابات والحسابات الفرعية للقسم 6 المعنية والمذكورة أعلاه.

القسم 4 : حسابات الغير والتسوية

يقع إحداث حسابات فرصة لكل حساب للغير إذا اقتضت الحاجة بحسب طبيعة المستحقات والديون والأطراف المقابلة.

40 . مستحقات وديون وتسويات متولدة عن عمليات التأمين التكافلي المباشر

400 أقساط التأمين المكتسبة وغير الصادرة الإجمالية

يستعمل الحساب 400 لتسجيل مبلغ الأقساط المكتسبة غير الصادرة دون اعتبار إعادة التأمين ضد إقفال السنة المحاسبية. ويقابل هذا الحساب حسب النشاط، الحساب 7004 "تغير أقساط تأمين مكتسبة غير صادرة، التأمين التكافلي العائلي أو 7024 تغير أقساط تأمين مكتسبة غير صادرة، التأمين على التكافلي العام" ويلغى هذا المبلغ المسجل في الحساب 400 عند افتتاح الستة المحاسبية مع الحسابين 7004 و 7024 المذكورين سابقا باعتبارهما مقابلين له بحسب الحالة.

401 أقساط التأمين للإلغاء

يجب على المؤسسات أن تقيم مبلغ أقساط التأمين التي سيقع إلغاؤها خلال السنوات المحاسبية الموالية وأن يقيد هذا المبلغ في الجانب المدين للحساب 7005 أو 7025 "تغير أقساط التأمين للإلغاء" والتقييد في الجانب الدائن للحساب 401 "أقساط التأمين للإلغاء". ويقع إلغاء هذا المبلغ السجل في الحساب 401 عند افتتاح السنة المحاسبية بواسطة الحسابين 7005 و7025 المذكور لن سابقا باعتبارهما مقابلين له يصب الحالة.

402 المستحقات والديون إزاء المؤمن لهم

يستعمل الحساب 402 لتسجيل المستحقات والديون إزاء المؤمن لهم، وهو يستعرض مختلف طرق توزيع العقود. يعتمد الحساب "4025" مستحقات مشكوك في تحصيلها "لتسجيل المستحقات التي اكتسبتها مؤسسة التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي استنادا إلى ما تنص عليه التشريعات والتي قد لا تتمكن المؤسسة من تحصيلها.

ويقيد في الجانب الدائن للحساب 4028 "أقساط التأمين للإدراج" الأقساط المقبوضة من مؤمن له لم يقع بعد تحديد هويته 403 وسطاء التأمين

يستعمل الحساب 403 لتسجيل المستحقات والديون إزاء مختلف وسطاء الأمين وخصوصا منها الحسابات الجارية.

ويفيد في الجانب الدائن للحساب 4038 "حسابات الوسطاء للإدراج" المستحقات المقبوضة التي لم يتم بعد إدراجها بحسب الوسطاء (سمسار تأمين) نائب تأمين... الخ.

404 حسابات المؤمنين المشتركين

يستعمل الحساب 404 لتعجيل المستحقات والديون إزاء مختلف المؤمنين المشتركين وخصوصا منها الحسابات الجارية. 0 41 مستحقات وديون وتسويات متولدة عن عمليات إعادة التأمين التكافلي

تستعمل الحسابات الفرعية للحساب 41 لتسجيل العمليات المقبولة والعمليات المسندة والعمليات المعاد إسنادها عن طريق الحسابات الجارية. ويقسم هذا الحساب إلى عدة حسابات فرعية هي:

. الحسابات الجارية للمؤسسات المسند إليها والمؤسسات التي أعيد إسنادها

. الحسابات الجارية للمؤسسات المسندة والمؤسسات معيدة الإسناد

. سماسرة إعادة التأمين وغيرهم من الوسطاء

. حصص معيدي التأمين من أقساط التأمين المكتسبة غير الصادرة وأقساط التأمين للإلغاء.

ويقع تسجيل المعطيات المحاسبية للعمليات المقبولة انطلاقا من الحسابات التي توجهها المؤسسات المسندة والمعاد إليها الإسناد. أما المعطيات المحاسبية المسندة فتقوم مصلحة إعادة التأمين التكافلي بالمؤسسة بتحديدها.

وتقابل الحسابات الجارية للمؤسسات المسند إليها والمؤسسات التي أعيد إليها الإسناد والمؤسسات المسندة والمؤسسات المعاد إليها الإسناد والحسابات الفنية وحسابات الخزينة وحسابات الإيداع.

42 . الأعوان حسابات مرتبطة بهم

يقيد في الجانب المدين للحساب 421 مبلغ التسبقات والأقساط المدفوعة الني يتم صرفها للأعوان بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن لحساب خزينة. ويقيد في الجانب الدائن له بهدف التصفية بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 425.

يقيد في الجانب الدائن للحساب 422 مقدار المبالغ الموضوعة على ذكة لجان المؤسسة والمنشأة بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحساب فرعي من الحساب 949. ويقيد في الجانب المدين له مبلغ الدفوعات المقدمة إلى هذه اللجان بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن لحساب خزينة.

تقيد في الجانب الدائن للحساب 425 مرتبات مستحقة المرتبات الإجمالية التي يجب دفعها إلى الأعوان بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحسابات الأعباء المعنية.

ويقيد في الجانب المدين له :

• مبلغ التسبقات والأقساط المدفوعة إلى الأعوان بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب 421.

• مبلغ الاعتراضات المبلغة إلى المؤسسة شد الأعوان بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب 427.

• مبلغ الإرجاعات على الأجور بعنوان أداءات على الرواتب والأجور بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب 432. - حصة الأعباء الاجتماعية التي هي على كاهل الأعوان بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب 453 الضمان الاجتماعي وغيره من الهياكل الاجتماعية.

• مبلغ التسويات إزاء الأعوان بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن لحساب خزينة.

يقيد في الجانب الدائن للحساب 426 مقدار المبالغ التي سلمها إلى المؤسسة أعوان على أنها وديعة ما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحساب خزينة عند إرجاع المبالغ المودعة للأعوان ويقيد في الجانب المدين لهذا الحساب ما يقابله من تقييد في الجانب الدائن لحساب خزينة.

يقيد في الجانب الدائن للحساب 427 مقدار المبالغ التي هي محل اعتراض تحصل عليها الغير ضد بعض الأعوان في المؤسسة وذلك بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 421. ويقيد في الجانب المدين له مقدار تلك المبالغ عند دفعها إلى الغير المستفيد من الاعتراض وذلك بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن لحساب خزينة

وفي نهاية السنة المحاسبية وعند تقييدات الجرد، تتولى المؤسسة :

• التقييد في الجانب الدائن للتقسيمات الفرعية للحساب 428 الموافق خصوصا لمبلغ الديون الممكنة والمتعلقة بالإجازات المستحقة الدفع وغيرها من الأعباء المستحقة لدفع بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للتقسيمات الفرعية للحساب 946.

• والتقييد، عند الاقتضاء، في الجانب المدين للتقسيمات الفرعية المحتملة للحساب 428 بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن لحسابات الإيرادات المعنية.

43. الدولة والجماعات العمومية

تقيد عمليات البيع والشراء التي تتم مع الدولة والجماعات العمومية في الحساب الفرعي للحساب 45 "مدينون ودائنون متنوعون" بنفس الصفة التي تتم بها العمليات مع المزودين والحرفاء الآخرين (في غير نشاط التأمين).

وفي نهاية السنة المحاسبية، وعندما تكون المنح التي تحصلت عليها المؤسسة لم تقبض بعد، يقيد في الجانب المدين للحساب 431 "الدولة أموال مخصصة للتحصيل" :

• مبلغ منح الاستثمار للتحصيل بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب 14 منح الاستثمار.

• مبلغ منح الاستغلال للتحصيل بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب 73 منح الاستغلال

ويقيد في الجانب الدائن للحساب 431 بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحساب خزينة عند قبض المنح المشار إليها أنفا. وتقيد في الجانب الدائن للحساب 432 "الدولة الضرائب والأداءات تحجز من المورد". الحجوزات التي قامت بها المؤسسة لحساب الدولة على المبالغ المستحقة على الغير بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحسابات الغير.

وتقيد في الحساب 433 "الدولة - أداءات على عقود التأمين" ، الأداءات على عقود التأمين التي تقوم المؤسسة باقتطاعها لحساب الدولة والتي ينبغي أن تدفعها لها.

يقيد في الجانب الدائن للحساب 434 "الدولة الأداءات على الأرباح" مبلغ الأداءات على الأرباح المستحقة للدولة بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 681 أداءات على النتائج تحتسب على نتائج الأنشطة العادية. ويقيد في الجانب المدين لهذا الحساب مبلغ التسويات التي تم القيام بها في الخزينة (أقساط مدفوعة ورصيد) بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن لحساب خزينة.

يقيد في الحساب 436 ا الدولة - أداءات على رقم المعاملات من ناحية مبلغ الأداءات المجمعة لفائدة الدولة ومن ناحية أخرى مبلغ الأداءات القابلة للاسترجاع.

يقيد في الجانب الدائن للحساب 437 الدولة - ضرائب وأداءات ودفوعات مماثلة أخرى مبلغ جميع الضرائب والأداءات الأخرى المستحقة من المؤسسة بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحسابات الأعباء الموافقة (الحساب 96).

44 . شركات المجموعة والشركاء

يقيد في الجانب المدين للحساب 441 مبلغ الأموال التي قامت المؤسسة بتسبقتها إلى شركات المجموعة. ويقيد في الجانب الدائن له مبلغ الأموال التي تضعها شركات المجموعة على ذمة المؤسسة.

يقيد في الجانب الدائن للحساب 442 مبلغ الأموال التي وضعها الشركاء على ذمة المؤسسة.

يمكن الحساب 446 "الشركاء - عمليات على رأس المال" من تسجيل مباشر للعمليات المرتبطة بإحداث المؤسسة أو تحوير رأسمالها.

يقيد في الجانب الدائن للحساب 447 "الشركاء - حصص الأرباح للدفع" مبلغ حصص الأرباح التي قررت هياكل المداولة توزيعها بما يقابله من تقييد في الجانب المدين ل

• الحساب 12 "النتائج المؤجلة"

• الحساب 11 "الاحتياطيات والمنح المرتبطة برأس المال" فيما يخص الاحتياطيات التي لا يمنع توزيعها.

تقيد في الحساب 448 "شركاء - عمليات مشتركة" عمليات التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي المنجزة في نطاق شركة مساهمة أو في نطاق مجموعات أخرى ذات مصالح مشتركة.

45. مدينون ودائنون متنوعون

ينبغي استعمال الحساب 45 " مدينون ودائنون متنوعون" لتسجيل جميع المستحقات والديون غير المرتبطة مباشرة بنشاط التأمين التكافلي و/أو إعادة التأمين التكافلي والتي لا تهم لا الأعوان ولا الدولة ولا المجموعة ولا الشركاء. ويتم تقييد المزودين في هذا الحساب مرة أخرى وكذلك المؤسسات المرتبطة والمؤسسات ذات صلة مساهمة بالنسبة إلى العمليات غير عمليات التأمين (تفويت الأصول ... الخ). 453 الضمان الاجتماعي وهياكل مرتبطة به

يقيد في الجانب الدائن للحسابات 4531 و4532 و4537 مقدار المبلغ المستحقة على المؤسسة لفائدة مختلف الهياكل الاجتماعية بعنوان انخراط في الضمان الاجتماعي بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحسابات الأعباء المعنية حسب طبيعتها وتقيد في الجانب المدين له عمليات التسديد لفائدة هذه الهياكل بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن لحساب خزينة وتقيد في الجانب الدائن للحساب 45382 الأعباء الاجتماعية على إجازات للدفع؛ بها يقابلها من تقييد في الجانب المدين للتقسيمات الفرعية الموافقة للحساب .946 0 46 الحسابات الانتقالية أو للانتظار

تقيد عند الجرد الفوارق الناتجة عن تحويل عمليات بالعملة الأجنبية للدينار في الحسابين 4651 و4652. ويتم سك الوثائق المحاسبية المتعلقة بالعمليات بالعملة الأجنبية بالنسبة إلى كل عملة أجنبية معنية (مبدأ المحاسبة بتعدد العملات).

وبما أنه يقع إعداد الحسابات السنوية بالدينار التونسي فإن التحويل يتم القيام به عند إقفال السنة بحسب سعر التحويل المسجل في ذلك التاريخ أو في التاريخ السابق له مباشرة إن تعذر ذلك.

ويسجل ارتفاع القيم وانخفاضها في البنود المعنية مع ما يقابلها في بنود فوارق تحويل الأصول والخصوم وذلك دون المرور عبر حساب النتائج أو فائض أو عجز الصندوق.

فإذا كان رصيد حساب فارق تحويل الأصول يفوق رصيد حساب فارق تحويل الخصوم فإن ناقص القيمة الصافي الكامن يكون موضوعا مدخر يصنف مع مدخرات التعويضات والأعباء مقابل مبلغ يعادل على الأقل المبلغ الصافي لهذين الحسابين.

وتقيد ظرفيا في الحساب 469 العمليات التي لا يمكن إدراجها بصفة مؤكدة في حساب معين عندما ينبغي تقييدها أو عندما تستوجب معلومة إضافية.

وينبغي ألا يتم استعمال هذه الطريقة في التقييد إلا بصفة استثنائية وتدرج كل عملية مقيدة في الحساب 469 في أقرب الآجال في الحساب النهائي.

47. حسابات التسوية

يسجل الحساب 470 "فوائد ومعاليم كراء مكتسبة ولم يحن أجلها" ضد إقفال الفترة مبلغ إيرادات التوظيفات المكتسبة في المؤسسة إلا أنه لم يتم دفعه (فوائد مستحقة ولم يحن أجلها) أو دفع معلوم الكراء. ويتعلق الأمر بالإيرادات للتحصيل والمرتبطة بنشاط التوظيف ويكون ما يقابلها متمثلا في حسابات إيرادات التوظيفات المعنية.

ويسجل في الجانب المدين من الحساب 471 نفقات اقتناء مؤجلة مبلغ نفقات الاقتناء بعد طرحها من أقساط التأمين غير المكتسبة بالنسبة إلى حساب مدخرات لأقساط التأمين غير المكتسبة. ويقابل هذا الحساب في الجانب الدائن من الحساب 63009 "تغير نفقات الاقتناء المؤجلة - التأمين التكافلي العائلي" أو 63209 " تغير نفقات الاقتناء المؤجلة - التأمين على التكافلي العام" ويلغي هذان الحسابان في افتتاح السنة المحاسبية الموالية.

ويسجل الحساب 472 "أعباء للتوزيع على عدة سنوات محاسبية" مبلغ الأعباء للتوزيع على عدة سنوات وفق مبادئ القانون العام. وقد يتعلق الأمر مثلا بنفقات اقتناء عقارات.

ويسجل الحساب 4730 "فوارق على أثمان التسديد للتحصيل" مبلغ منحة التنزيل المحتسبة كل سنة لاستهلاك الفارق بين القيمة المحاسبية لسند قابل للاستهلاك وبين قيمة تسديده (فائض القيمة المرتقب) ومقابل هذا الحساب هو الحساب 768 "إيرادات الفوارق على أثمان التسديد للتحصيل".ويجب التصرف في الحساب 4730 باعتباره مخزونا ويعدل عند كل عملية تفويت في السندات. ويسجل في الجانب الدائن للحساب 4750 "استهلاكات الفوارق على أثمان التسديد" مبلغ الترفيع الذي يحتسب كل سنة لاستهلاك الفارق بين القيمة المحاسبية لسند قابل للاستهلاك وقيمة تسديده (ناقص القيمة المرتقب). ومقابل هذا الحساب هو الحساب 6583"مخصصات لاستيعاب فوارق سعر التسديد" ويجب التصرف في الحساب 4750 باعتباره مخزونا وأن يتم تعديله عند كل عملية تفويت في السندات ويسجل في الجانب المدين من الحساب 4761 "أعباء أخرى مسجلة مسبقا" في نهاية السنة المحاسبية بالتقييد في الجانب الدائن من حسابات الأعباء المعنية ويقيد في الجانب الدائن له عند افتتاح السنة المحاسبية الموالية بما يقابله في الجانب المدين من هذه الحسابات نفسها.

ويسجل في الجانب الدائن للحساب 4762 "إيرادات أخرى مسجلة مسبقا" في نهاية السنة المحاسبية بما يقابله في الجانب المدين من حسابات الإيرادات المعنية. ويسجل في الجانب المدين له عند افتتاح السنة المحاسبية الموالية بما يقابله في الجانب الدائن من حسابات الإيرادات المعدلة سابقا.

ويتعلق الحساب 477 "التقييمات الفنية لإعادة التأمين التكافلي" بعمليات إعادة التأمين التكافلي المقبولة. ويستخدم باعتباره مقابلا للعناصر التي تم تقديرها في الحسابات غير المحصلة من المؤسسات المسندة. ويجب في مجال القبول في التأمين التكافلي أن تتم عمليات التسجيل في السنة المحاسبية دون تفاوت. ويجب حينئذ أن يضل التسجيل في السنة الموالية للعمليات المتعلقة بالسنة المحاسبية السابقة استثناء. وفي صورة التأخر في المعالجة المحاسبية للعمليات المقبولة، فإن التقييدات الناقصة يجب إما تقديرها وإما تحييدها. والغاية من هذه التقييدات هو تحييد النتيجة لكن إن كانت توجد خسارة مرتقبة فيجب تخصيص مدخر لها في القوائم المالية. ولهذا الغرض يجب على المؤسسات أن تستعمل حساب التسوية 477 "التقييمات الفنية لإعادة التأمين التكافلي " مع مقابل لها في مختلف الحسابات المعنية (في حالة التقدير) أو حساب تغير مدخرات التعويضات (في حالة التحييد أو تسجيل خسارة محتملة)

الحساب 479 "حساب التوزيع الدوري للأعباء والإيرادات" يمكن أن يستعمل باعتباره حسابا للتوزيع الدوري للأعباء والإيرادات فتسجل فيه الأعباء، والإيرادات التي تقرر المؤسسة توزيعها إلى أجزاء متساوية على الفترات المحاسبية للسنة. وتقع تصفية الحساب 479 في نهاية السنة المحاسبية.

49. مدخرات لانخفاض قيمة حسابات الغير

تستعمل المدخرات لانخفاض القيمة في صورة احتمال عدم استرجاع بعض المستحقات على الغير (معيد تأمين عاجز عن الوفاء بالدين، أقساط تأمين متنازع فيها الخ)

تقيد في الجانب الدائن لهذه الحسابات في نهاية السنة المحاسبية :

• بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 9863 مخصصات مدخرات لانخفاض قيمة المستحقات (ماعدا الأوراق المالية للتوظيف وما يعادل السيولة)

• أو بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب الفرعي للحساب 67 مخصصات الاستهلاكات والمدخرات المرتبطة بتعديل محاسبي أو بنشاط متخلى عنه.

وعندما تصبح المدخرات كلها أو جزء منها بغير موضوع أو يتضح أنه مبالغ فيها أو عندما يتحقق خطو عدم الاستخلاص الذي تغطيه المدخرات يقيد في الجانب المدين لهذه الحسابات

• بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب 9963 استرداد على المدخرات لانخفاض المستحقات (ماعدا الأوراق المالية للتوظيف وما يعادل السيولة).

• أو بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحساب 998 " استرداد على الاستهلاكات والمدخرات المرتبطة بتعديل محاسبي أو بنشاط متخلى عنه".

القسم 5 : أصول أخرى

تسجل في الحسابات أصول أخرى العمليات المتعلقة بالأصول غير المادية والأصول المادية للاستغلال (غير العقارات) والمتعلقة بالسيولة وما يعادل السيولة (غير الأوراق المالية للتوظيف).

50. الأصول غير المادية

يسجل الحساب 50 الأعباء الثابتة (استثمار في البحث والتطوير، برامج إعلامية، حقوق إيجار، أصول تجارية مكتبة) مادامت هذه الأعباء تثبت شروط الإقرار التي حددتها معايير المحاسبة.

51. الأصول المادية للاستغلال

يتضمن الحساب 51 الإيداعات لدى المزودين وكذلك الأصول المادية للاستغلال.

53. البنوك والمؤسسات المالية وما يماثلها

يقيد في الجانب المدين للحساب 531 "أوراق مالية للتحصيل" مبلغ القسائم المستحقة للتحميل والصكوك والأوراق المسلمة للتحميل والأوراق للإسقاط بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للحسابات المعنية. وتستعمل المؤسسة لكل حساب بنكي مفتوح باسمها تقسيما فرعيا منفصلا عن الحساب 532.

وتقيد في تقسيمات فرعية للحساب 532 "مساعدات بنكية جارية" الأوراق المالية المستحدثة لتمثيل قروض تحصلت عليها المؤسسة في إطار عمليات تعبئة مستحقات تجارية أو تعبئة مستحقات تولدت بالخارج. وتقيد الفوائد المستحقة المتصلة بهذه الوسائل من التمويل في تقسيم فرعي للحساب 532.

54. الخزانة

تقيد في الجانب المدين للحساب الخزانة المبالغ النقدية التي حصلتها المؤسسة. وتقيد في الجانب الدائن المبالغ النقدية المنفقة ويكون رصيده دائما مدينا أو متعادلا.

55. وكالة التسبقات والاعتمادات

تقيد في هذا الجانب، عند الاقتضاء، الأرصدة التي يتصرف فيها الوكلاء والمحاسبون التابعون والاعتمادات المفتوحة لدى البنوك باسم الغير أو باسم أحد وكلاء المؤسسة.

ويقيد في الجانب المدين لهذا الحساب مبلغ الأموال المودعة لدى الوكلاء وأصحاب الاعتمادات بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن لحساب خزينة. ويقيد في الجانب الدائن له :

• مبلغ المصاريف المدفوعة لحساب المؤسسة بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحساب من حسابات الغير أو لحساب من حسابات الأعباء.

• مبلغ استرجاع الأموال المقدمة بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحساب خزينة.

57 . أعباء للتوزيع

يستعمل الحساب 57 لأعباء للتوزيع لتسجل فيه بالخصوص النفقات الأولية. ويقيد في الجانب الدائن لهذا الحساب عند نهاية كل سنة محاسبية بما يقابله من مخصصات للاستهلاكات في الجانب المدين للمدين المعني.

58. التحويلات الداخلية

حسابات التحويل الداخلي هي حسابات انتقالية تستعمل العملي لعمليات يجب في نهايتها أن تكون هذه الحسابات قد سويت. وتستعمل هذه الحسابات بالخصوص لكي تمكن دون الوقوع في خطر الاستعمال المزدوج من تجميع

تحويلات أموال من حساب خزينة (خزانة أو بنك) إلى حساب خزينة آخر (بنك أو خزانة).

وبصفة أعم كل عملية تقتضي التقييد في العديد من الدفاتر الفرعية.

59. مدخرات لانخفاض القيمة والاستهلاكات

يقيد في الجانب الدائن للحساب 590 مبلغ استهلاكات الأصول غير المادية بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 9810 "مخصصات استهلاكات الأصول غير المادية".

ويقيد في الجانب الدائن للحساب 591 مبلغ استهلاكات الأصول المادية للاستغلال بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 9812 "مخصصات استهلاكات - أصول أخرى".

ويقيد في الجانب الدائن للحساب 592 مبلغ المدخرات لانخفاض الأصول غير المادية (5920) والأصول العادية (5921) بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب الفرعي المعني من الحساب 986.

ويستعمل الحساب 5927 مدخرات لانخفاض قيمة الأعباء للتوزيع عندما يتعين التخفيض بسرعة في قيمة مثل هذه الأعباء المسجلة في أصول الموازنة.

القسم 6 : حسابات الأعباء حسب وجهتها

لا تقدم أعباء المؤسسة في القوائم المالية بحسب طبيعتها وإنما بحسب وجهتها التي توافق نشاط التأمين التكافلي وإعادة التأمين. التكافلي وعلى هذا النحو لا يمكن التقييد في القسم 6 إلا الأعباء التي يمكن إلحاقها مباشرة بوجهة معينة (التعويضات ورؤوس الأموال المستحقة والجرايات المدفوعة والمدخرات الفنية وأعباء التوظيف). وينبغي تسجيل بقية الأعباء في القسم 9 الذي يستعرض مختلف أنواع الأعباء بحسب طبيعتها. وينبغي تصفية القسم 9 دوريا بصفة شمولية بالإدراج في الحسابات حسب وجهتها في القسم 6 الموضوع للغرض. وجهات حساب النتائج

. تتضمن نفقات التصرف في التعويضات بالخصوص نفقات الخدمات المسداة أو المعروضة لفائدتها والعمولات المدفوعة بعنوان التصرف في التعويضات ونفقات النزاعات المرتبطة بالتعويضات.

. تتضمن نفقات الاقتناء بالخصوص عمولات الاقتناء ونفقات الشبكات التجارية والمصالح المكلفة بإعداد العقود وبالإشهار والتسويق. . وتتضمن نفقات الإدارة بالخصوص عمولات تمثيل المؤمنين والتصرف والتحصيل ونفقات المصالح المكلفة بحلول أجل العقود ومراقبة المحفظة وعمليات إعادة التأمين المقبولة والمسندة وكذلك نفقات النزاعات المرتبطة بأقساط التأمين.

. تتضمن أعباء التوظيفات بالخصوص نفقات مصالح التصرف في التوظيفات بما في ذلك الأتعاب والعمولات ومعاليم السمسرة المدفوعة.

. الأعباء الفنية الاخرى هي الأعباء التي لا يمكن توزيعها لا بصفة مباشرة ولا بتطبيق مفتاح توزيع على إحدى الوجهات التي حددها المخطط المحاسبي.

60. الخدمات والنفقات المدفوعة

يتناول هذا الحساب مجموع الخدمات المسددة والنفقات المسجلة (الداخلية والخارجية) من قبل مؤسسة التأمين التكافلي أو إعادة التأمين التكافلي

• ومن الجدير بالذكر أن الحسابات الخاصة 6005 و6008 و6025 و6028 و6045 و 6048 و6055 و6058 تباعا المتعلقة بالعمولات والنفقات والخدمات المدفوعة الداخلية والخارجية ينبغي استعمالها لتجميع الأعباء المقيدة محاسبيا في القسم 9 والمتعلقة بالتصرف في التعويضات.

61. تغير مدخرات التعويضات تحت التسوية

تستعمل حسابات هذا القسم لتسجيل عبء السنة المحاسبية المرتبط بتغير مدخرات التعويضات تحت التسوية.

62. تغير المدخرات الفنية الأخرى

تستعمل حسابات هذا القسم لتسجيل عبء السنة المحاسبية المرتبط بتغير المدخرات الفنية الأخرى.

63. نفقات الاستغلال

تستعمل مختلف الحسابات الفرعية للحساب 63 بالنسبة إلى الوجهتين (الاقتناء والتصرف) لتسجيل الأعباء بحسب طبيعتها التي تم تقييدها مسبقا في القسم 9 من مخطط الحسابات الذي يصفى دوريا بغية تزويد الأعباء حسب وجهتها المستعملة لضبط القوائم المالية. وعلى هذا النحو يقيد دوريا في الجانب الدائن للحساب 9 إجمالا ويقيد في الجانب المدين مباغ الأعباء حسب وجهتها في مختلف الحسابات الفرعية للحساب 63 على أساس المعلومات التي توفرها محاسبة التصرف في المؤسسة.

وتقيد العمولات في القسم 9 وترد في حسابات خصوصية من الحساب 63 حتى يتسنى تقييدها في الإيضاحات حول القوائم المالية بسهولة أكبر.

64. أعباء الاستغلال

الأعباء التي يمكن أفرادها وتوزيعها بأكملها بشكل مشترك ودون تطبيق مفتاح توزيع على صندوق المساهمين، على سبيل المثال مخصصات المدخرات و انخفاض القيمة للقرض الحسن

65. أعباء التوظيفات

يسجل حساب أعباء التوظيفات الأعباء مهما كان نوعها التي لها علاقة بنشاط التوظيف في المؤسسة. وينقسم هذا الحساب إلى : عمولة المضاربة (650): تستعرض عمولة إدارة العمليات الاستثمارية للمساهمات المدفوعة لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التكافل ويمكن أن يكون مقابل هذه التقييدات حساب خزينة أو حساب الغير أو حساب تسوية الخصوم.

. نفقات خارجية للتصرف في التوظيفات مقسم حسب طبيعة التوظيفات. ويمكن إحداث حسابات فرعية على قدر الحاجة لتوفير مختلف أنواع النفقات.

. نفقات داخلية للتصرف في التوظيفات متاتية من القسم 9 لمخطط الحسابات.

. الخسائر المتأتية من تفويت الأصول أو من ناقص قيمة الأصول (654). ويستعمل هذا الحساب لتسجيل ناقص القيمة الصافي المتحقق على عمليات تفويت التوظيفات.

ويقيد في الجانب المدين بالنسبة إلى عمليات تفويت الأصول العقارية التي تولد ناقص قيمة للمؤسسة، مبلغ الفرق بين مجموع الاستهلاكات المطبقة (يقيد في الجانب المدين لحساب القسم 2 المعني) وبين سعر البيع (يقيد في الجانب الدائن لحساب القسم 5 المعني) وبين القيمة الإجمالية لمجمل العقارات (تقيد في الجانب الدائن لحساب القسم 2 المعني).اما عن عمليات التفويت بفائض قيمة صاف فإنها تسجل في الحساب 764.

وفيما يتعلق بعمليات تفويت السندات ذات المداخيل القارة والتي يتولد عنها ناقص قيمة للمؤسسة فإنه يقيد في الجانب المدين مبلغ الفارق بين

سعر التفويت (يقيد في الجانب المدين للحساب خزينة المعني)

وعند الاقتضاء، الفرق بين سعر التسديد تحت التسوية (يقيد في الجانب المدين لحساب التسوية المعني)

وبين :

القيمة الإجمالية للصكوك (تقييد في الجانب الدائن لحساب القسم 2 المعني).

الفائدة المستحقة عند البيع (تسجل في حساب الإيراد المالي المعني).

وعند الاقتضاء، الفرق بين سعر التسديد تحت التحصيل (يقيد في الجانب الدائن لحساب التسوية المعني).

اما عن عمليات التفويت بفائض قيمة صاف فإنها تسجل في الحساب 764.

ويقيد في الجانب المدين، بالنسبة إلى عمليات التفويت في السندات ذات المداخيل المتغيرة الذي يتولد عنها ناقص قيمة للمؤسسة، مبلغ الفرق بين سعر البيع وعند الاقتضاء بالمدخرات التي تم تكوينها والقيمة المحاسبية للسند الذي تم تفويته.

وينبغي تسجيل نتيجة تفويت الأصول المادية للاستدلال (الحساب 51) في إيرادات أو أعباء (751 أو 647 ) وفق المبادئ نفسها. يقيد الحساب 655 خسائر الصرف المتحققة أو المتأتية من مخصصات مدخرات خسارة الصرف،

يقيد الحساب 656 تعديل الأصول الممثلة للعقود بوحدات الحساب المتأتي من تسجيل هذه الأصول في الموازنة بحسب قيمتها التجارية ويهدف هذا التعديل إلى تعويض النقص الحاصل في المدخرات الفنية المحتسبة على أساس المرجع نفسه.

يقيد الحساب 658 الخسائر الناتجة عن فوارق في أثمان التسديد التي توافق الجزء من ارتفاع قيمة السندات المستهلكة والتي تحمل على السنة المحاسبية، ومقابل هذا التقييد هو الحساب 4750.

يقيد الحساب 659 مخصصات الاستهلاكات والمدخرات لانخفاض قيمة التوظيفات.

66. خسائر طارئة

لا تقيد في هذا الحساب إلا الأعباء ذات الصبغة الطارئة. وتقييد مثل هذه الأعباء يتطلب تحليل خصائص العملية المعنية بطريقة تمكن من التعبير بدقة عن المقاربة التي تتبناها معايير المحاسبة. وتسجل الأعباء المرتبطة بتغيير في التقدير أو تصحيح للأخطاء (بما في ذلك الإيرادات على سنوات محاسبية سابقة) أو بنشاط متخلى عنه حسب طبيعتها في مختلف حسابات الأعباء.

67. أعباء أخرى موزعة مرتبطة بتعديل محاسبي يقيد في نتائج السنة المحاسبية أو بنشاط متخلى عنه

تسجل الأعباء المرتبطة بتغيير في التقدير أو بتصحيح لأخطاء (بما في ذلك الإيرادات على السنوات المحاسبية السابقة) أو بنشاط متخلى عنه بحسب طبيعتها في مختلف حسابات الأعباء المعنية.

68. عمليات أخرى غير فنية

يستعمل هذا الحساب أساسا لتسجيل عبء الضرائب على الأرباح.

القسم 7 : حسابات الإيرادات

يضم القسم 7 الحسابات المخصصة أثناء السنة المحاسبية لتقييد الإيرادات حسب طبيعتها بما في ذلك الحسابات المتعلقة بالسنوات المحاسبية السابقة المتصلة ب :

الأنشطة العادية للمؤسسة،

أنشطة التوظيف والتمويل،

العناصر الطارئة

وتسجل إيرادات الأنشطة العادية تحت الحسابات من 70 إلى 75 وترد الإيرادات المرتبطة بأنشطة التوظيف والتمويل تحت الحساب 76 سواء كانت هذه الإيرادات جارية أو استثنائية. وتقيد الإيرادات المتأتية من العناصر الطارئة في الحساب 77.

ويتضمن الحساب 769 استردادات على الاستهلاكات والمدخرات تقسيمات فرعية تميز بين الاستردادات على الأعباء المحتسبة المرتبطة بالأنشطة العادية أو بأنشطة التوظيف والتمويل. وتسجل إيرادات القسم 7 دون احتساب الأداءات المجمعة.

70 أقساط التأمين

يجب أن تفتح تقسيمات فرعية لحسابات أقساط التأمين من أجل تحديد :

700 أقساط التامين التكافلي العائلي، عمليات التامين المباشر بالتمييز بين الأقساط الدورية الصادرة والأقساط الوحيدة الصادرة وإلغاءات وتغير أقساط التأمين المكتسبة غير الصادرة،

702 أقساط التامين على التكافلي العام، عمليات التامين المباشر بالتمييز بين أقساط التأمين الصادرة والإلغاءات والإرجاعات على أقساط التامين وتغير أقساط التامين المكيسبة غير الصادرة وتغير أقساط التامين للإلغاء،

704 أقساط التامين التكافلي العائلي، عمليات مقبولة،

705 أقساط التامين على التكافلي العام، عمليات مقبولة،

708 الأقساط المسندة بتمييز عمليات التامين المباشر من العمليات المقبولة، وتمييز التامين التكافلي العائلي من التامين على التكافلي العام،

709 تغير الأقساط غير المكتسبة بتمييز عمليات التأمين.

المباشر عن العمليات المقبولة وحصة معيدي التامين.

72 . إنتاج ثابت

تقيد في هذا الحساب تكلفة الأشغال التي تقوم بها المؤسسة لفائدتها. وتقيد في الجانب الدائن له التكلفة الحقيقية لإنتاج الأصول الثابتة المادية التي أنشئت بوسائل المؤسسة الخاصة مع تقدم الأشغال وذلك إما بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للحساب 22 "توظيفات عقارية جارية" أو للحساب 511 "أصول ثابتة مادية أخرى" وإما مباشرة بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحساب الأصول الثابتة المعنية إذا تبين أن المرور عبر الحساب 22 غير ضروري.

73. منح الاستغلال

يقيد في الجانب الدائن لهذا الحساب مبلغ منح الاستغلال التي تحصلت عليها المؤسسة بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لحساب الغير أو لحساب الخزينة المعني. ويجدر التمييز بين نشاط التامين التكافلي العائلي ونشاط التامين على التكافلي العام.

74 - إيرادات فنية أخرى

تسجل في حسابات الإيرادات الفنية الأخرى جميع الإيرادات ذات الصلة بنشاط التامين أو إعادة التامين والتي لا يمكن إدراجها في أي حساب آخر من حسابات القسم.7 فقد يتعلق الأمر مثلا بفوترة خدمات المساعدة.

0 76 إيرادات التوظيفات

تسجل في حساب إيرادات التوظيفات الإيرادات بجميع أنواعها التي لها صلة بنشاط التوظيف في المؤسسة. ويقسم هذا الحساب إلى : - مداخيل التوظيفات (760) التي تشمل معاليم الكراء المتحصل عليها وحصص الأرباح المقبوضة والفوائد المقبوضة ... وذلك بنفس التقسيم الموجود في حسابات القسم 2 الموافقة. ويمكن أن يكون مقابل هذه التقييدات حساب الخزينة أو حساب الغير أو حساب تسوية الأصول.

• أتعاب وعمولات محصلة عليها من نشاط التصرف في الأصول (762) وبمكن أن يكون مقابل هذه التقييدات حساب الخزينة أو حساب الغير.

• أرباح متأتية من تفويت أصول أو فائض قيمة أصول (764) ويستعمل هذا الحساب لتسجيل فوائض القيمة الصافية المتحققة على عمليات تفويت التوظيفات.

وبالنسبة إلى عمليات تفويت في الأصول العقارية التي يتولد عنها فائض قيمة للمؤسسة فإنه يقيد في الجانب الدائن له مبلغ الفرق بين القيمة الإجمالية لمجموع العقارات (مقيد في الجانب الدائن من حساب القسم 2 المعني) ومجموع الاستهلاكات المطبقة (مقيد في الجانب المدين من حساب القسم 2 المعني) وثمن البيع (مقيد في الجانب المدين من حساب القسم 5 المعني).

وتقيد في الجانب الدائن بالنسبة إلى عمليات تفويت السندات ذات المداخيل المتغيرة التي يتولد عنها فائض قيمة للمؤسسة، مبلغ الفرق بين القيمة المحاسبية للسند المفوت فيه وثمن بيعه مرفع عند الاقتضاء بالمدخرات التي تم تكوينها.

ويجب تسجيل نتيجة التفويت في الأصول الثابتة المادية للاستغلال (الحساب 51) في الإيرادات أو الأعباء (751 أو 647) وفق المبادئ نفسها.

765 أرباح الصرف المتحققة أو المتأتية من استرداد مدخرات خسائر الصرف.

766 تعديل الأصول الممثلة للعقود بوحدات الحساب المتأتي من تسجيل هذه العقود يحسب القيمة التجارية في الموازنة. ويهدف هذا التعديل إلى تعويض ارتفاع المدخرات الفنية المحتسبة على أساس المرجع نفسه.

768 الإيرادات الناتجة عن الفوارق بين ثمن التسديد للتحصيل الموافق للجزء من منحة التنزيل على سندات قابلة للاستهلاك المقيد في أرباح السنة المحاسبية. ومقابل هذا التقييد هو الحساب 4730.

769 استردادات المدخرات لانخفاض قيمة التوظيفات.

77. أرباح طارئة

لا تقيد في هذا الحساب إلا المرابيح ذات الصبغة الطارئة. وتقييد مثل هذه المرابيح يقتضي تحليل خصائص العملية المعنية بطريقة تمكن من التعبير بدقة عن المقاربة التي تتبناها معايير المحاسبة.

78. استردادات على استهلاكات ومدخرات

يقيد في الجانب الدائن لهذا الحساب مبلغ الاستردادات على الاستهلاكات والمدخرات بما يقابله من تقييد في الجانب المدين لتفريعات الحسابات المعنية بالاستهلاكات والمدخرات.

79. عمولات الوكالة و المضاربة

يقيد في الجانب الدائن مبلغ عمولات الوكالة و المضاربة المدفوعة لمؤسسة التأمين التكافلي و / أو إعادة التكافل في مقابل ادارة عمليات الصندوق و التوظيفات المتعلقة به

القسم 8 : حسابات خاصة

يقع إحداث حسابات فرعية للحساب 80 على قدر الحاجة لاستعراض مجموع العمليات لحساب الغير والتعهدات المقدمة أو المتحصل عليها وذلك حتى يتسنى بالخصوص تعليل العناصر المذكورة في جدول التعهدات المقدمة أو المتحصل عليها التي تم تفصيلها في الإيضاحات حول القوائم المالية.

القسم 9 : حسابات الأعباء حسب طبيعتها

يجمع القسم 9 الحسابات المخصصة أثناء السنة المحاسبية لتقييد الأعباء حسب طبيعتها التي لا يمكن إدراجها مباشرة في مختلف الوجهات المنصوص عليها في قوائم فائض او عجز صندوق

تسجل أعباء القسم 9 دون اعتبار الأداءات القابلة للاسترجاع.

يقع التسجيل المبدئي للأعباء حسب طبيعتها في حسابات القسم 9 وتتم تصفية حسابات القسم 9 وفق فترات تحددها المؤسسة لا تتجاوز ثلاثة أشهر بحسب تسجيل أعباء الحسابات حسب وجهتها. ويجب أن يتم تسجيل الأعباء في الحسابات حسب وجهتها بصفة فردية ودون تطبيق المفاتيح التقديرية.

ويتم إحداث حسابات على قدر الحاجة لتسجيل أعباء المؤسسة حسب طبيعتها وذلك وفق قواعد نظام المحاسبة للمؤسسات. وتقع تصفية هذه الحسابات بصفة دورية. وتقيد عمليات تسديد النفقات في حسابات فرعية منفصلة عن كل حساب أعباء موافق.

93/92/91 أعباء استغلال أخرى

تقيد في الحسابات 93/92/91 الأعباء العادية - من غير الأعباء الفنية - المتاتية من الغير

91 خدمات خارجية

92 خدمات خارجية أخرى

93 أعباء مختلفة عادية

94. أعباء الأعوان

تقيد في الحساب 94 جميع المرتبات والعمولات والأعباء المشتركة والأعباء الاجتماعية للأعوان بما في ذلك الرواتب الممنوحة للمتصرفين والوكلاء والشركاء.

96. ضرائب وادعاءات ودفوعات مماثلة

الضرائب والأداءات والدفوعات المماثلة هي أعباء موافقة للضرائب والأداءات على المرتبات (ضريبة التكوين المهني وصندوق النهوض بالمساكن الاجتماعية) وللضرائب والأداءات الأخرى (ضرائب وأداءات متنوعة، أداءات على رقم المعاملات غير القابلة للاسترجاع، معاليم التسجيل الخ ...).

لا تقيد الأداءات على الأرباح تحت هذا البند بل تقيد في الحساب 685.

97. خسائر طارئة

يقيد في الجانب المدين من هذا الحساب مبلغ الأعباء ذات الطابع الطارئ. ويتطلب تسجيل مثل هذه الأعباء تحليل خاصيات العملية المعنية.

98. مخصصات الاستهلاكات والمدخرات المتعلقة بالاستغلال

يقيد في الجانب المدين للحسابات من 981 إلى 986 مبلغ مخصصات السنة المحاسبية للاستهلاكات والمدخرات بما يقابله من تقييد في الجانب الدائن للتقسيمات الفرعية لحسابات الاستهلاكات والمدخرات المعنية.

وتسجل تصحيحات القيمة المتعلقة بالتوظيفات مباشرة في القسم 6 (659).

99. استردادات على الاستهلاكات والمدخرات المتعلقة بالاستغلال

يقيد في الجانب الدائن للحسابات من 991 إلى 996 مبلغ استردادات السنة على الاستهلاكات والمدخرات بما يقابله من تقييد في الجانب المدين للتقيمات الفرعية لحسابات الاستهلاكات والمدخرات المعنية.

وتسجل الاستردادات على الاستهلاكات والمدخرات المتعلقة بالتوظيفات مباشرة في القسم 7 (769).