إن وزيرة المالية،
بعد الاطلاع على الدستور،
وعلى اتفاقيات تفادي الازدواج الضريبي ومنع التهرب الجبائي في مادة الضرائب على الدخل المبرمة بين البلاد التونسية والبلدان الأخرى،
وعلى مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات الصادرة بمقتضى القانون عدد 114 لسنة 1989 المؤرخ في 30 ديسمبر 1989 كما تم تنقيحها وإتمامها بالنصوص اللاحقة، وخاصة الفصل 14 منها،
وعلى الأمر عدد 316 لسنة 1975 المؤرخ في 30 ماي 1975 المتعلق بضبط مشمولات وزارة المالية،
وعلى قرار وزير المالية المؤرخ في 25 مارس 2019 المتعلق بضبط قائمة البلدان والأقاليم ذات نظام جبائي تفاضلي المنصوص عليها بالفصل 35 من القانون عدد 56 لسنة 2018 المؤرخ في 27 ديسمبر 2018 المتعلق بقانون المالية لسنة 2019 كما تم تنقيحه بالقرار المؤرخ في 26 سبتمبر 2022.
قررت ما يلي:
الفصل الأول - تلغى أحكام الفقرة الثانية من الفصل الأول من القرار المؤرخ في 25 مارس 2019 المشار إليه أعلاه وتعوض بالأحكام التالية:
الفصل الأول (فقرة ثانية جديدة): ويتعلّق الأمر بالبلدان والأقاليم التي تقلّ نسبة الضريبة بها عن %5 بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة %10 أو عن % 10 بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة %20 أو عن % 17.5 بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة %35 أو عن %20 بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة %40.
الفصل 2 - يلغى الجدول الملحق بالقرار المؤرخ في 25 مارس 2019 المشار إليه أعلاه، ويعوض بالجدول الملحق بهذا القرار. الفصل 3 - ينشر هذا القرار بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية.
تونس في 5 جوان 2026.
وزيرة المالية
اطلعت عليه مشكاة سلامة الخالدي
رئيسة الحكومة
سارة الزعفراني الزنزري
ص 1131الملحق
قائمة البلدان والأقاليم ذات نظام جبائي تفاضلي
| البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 5% بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة 10% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 10% بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة 20% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 17.5% بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة 35% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 20% بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة 40% |
|---|---|---|---|
| - | ألبانيا بالنسبة للفنادق من فئة 4 و5 نجوم الحاملة لعلامة تجارية دولية وصناعة السيارات والسياحة الفلاحية | ألبانيا | ألبانيا |
| - | - | أندورا | أندورا |
| أنغويلا | أنغويلا | أنغويلا | أنغويلا |
| - | - | أنتيغا وباربودا بالنسبة لشركات الاتصالات والمحروقات | أنتيغا وباربودا بالنسبة لشركات التأمين |
| الأرجنتين بالنسبة للشركات المنتصبة بمنطقة تييرا دل فويغو | الأرجنتين بالنسبة للشركات المنتصبة بمنطقة تييرا دل فويغو | الأرجنتين بالنسبة للشركات المنتصبة بمنطقة تييرا دل فويغو | الأرجنتين بالنسبة للشركات المنتصبة بمنطقة تييرا دل فويغو |
| أرمينيا بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة | أرمينيا بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة | أرمينيا بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة | أرمينيا |
| أروبا بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة وبمنطقتي أورنجستاد وسان نيكولاس | أروبا بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة وبمنطقتي أورنجستاد وسان نيكولاس | أروبا بالنسبة لشركات تكرير النفط والشركات المنتصبة بالمناطق الحرة وبمنطقتي أورنجستاد وسان نيكولاس | - |
| الباهاماس | الباهاماس | الباهاماس | الباهاماس |
| البحرين | البحرين | البحرين باستثناء شركات المحروقات | البحرين |
| - | باربادوس | باربادوس | باربادوس |
| برمودا | برمودا | برمودا | برمودا |
| - | - | - | بروناي دار السلام |
| بليز | بليز | بليز باستثناء شركات المحروقات | بليز |
| - | بيلاروس بالنسبة للشركات المنتصبة بالأقطاب التكنولوجية | - | - |
| - | - | - | البوسنة والهرسك |
| - | - | - | بوتسوانا بالنسبة للشركات بمراكز الخدمات المالية الدولية |
| - | - | - | بلغاريا |
(ملاحظة: ترتيب الأعمدة في الجدول أعلاه يتبع القراءة من اليمين إلى اليسار كما في الأصل.)
ص 1132| البلدان والأقاليم التي تقل نسبة / الضريبة بها عن 5% بالنسبة / إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة / على الشركات بتونس بنسبة 10% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة / الضريبة بها عن 10% بالنسبة / إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة / على الشركات بتونس بنسبة 20% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة / الضريبة بها عن 17.5% / بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة / للضريبة على الشركات بتونس / بنسبة 35% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة / الضريبة بها عن 20% / بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة / للضريبة على الشركات بتونس / بنسبة 40% |
|---|---|---|---|
| - | - | قبرص | قبرص |
| - | - | - | كرواتيا |
| - | كوراساو بالنسبة للشركات / التي تمارس أنشطة صنع / وصيانة وإصلاح الطائرات / و السفن وصيانة وإصلاح / التجهيزات والمعدات المتعلقة / بها وشركات التخزين / والخدمات اللوجستية | - | - |
| جمهورية الدومينيكان بالنسبة / للشركات المنتصبة بالمناطق / الحرة والمناطق الحدودية | جمهورية الدومينيكان بالنسبة / للشركات المنتصبة بالمناطق / الحرة والمناطق الحدودية | جمهورية الدومينيكان بالنسبة / للشركات المنتصبة بالمناطق / الحرة والمناطق الحدودية | جمهورية الدومينيكان بالنسبة / للشركات المنتصبة بالمناطق / الحرة والمناطق الحدودية |
| إستونيا | إستونيا | إستونيا | إستونيا |
| إسواتيني بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة | إسواتيني بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة | إسواتيني بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة | إسواتيني بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة |
| - | - | فيجي بالنسبة للشركات غير / المقيمة التي يوجد مقرها / الرسمي أو الإقليمي في / فيجي ومشغلي شبكات / الاتصالات | فيجي بالنسبة للشركات / غير المقيمة التي يوجد / مقرها الرسمي أو الإقليمي / في فيجي |
| جورجيا | جورجيا | جورجيا | جورجيا |
| - | - | جبل طارق باستثناء شركات / المحروقات ومشغلي شبكات / الاتصالات | جبل طارق |
| جيرنزي | جيرنزي باستثناء شركات / الوساطة في التأمين والبعث / العقاري وكراء العقارات / وتجارة التفصيل واستغلال / المقاطع | جيرنزي باستثناء شركات / الاتصالات والشركات / الموردة والموزعة / للمحروقات | جيرنزي |
| - | - | هونغ كونغ | هونغ كونغ |
| جزيرة مان | جزيرة مان باستثناء / الشركات العقارية | جزيرة مان باستثناء شركات / المحروقات | جزيرة مان |
| جزر كايمان | جزر كايمان | جزر كايمان | جزر كايمان |
| - | - | - | جزر فارو |
| جزر مارشال | جزر مارشال | جزر مارشال | جزر مارشال |
الرائد الرسمي للجمهورية التونسية
| البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 5% بالنسبة / إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة / على الشركات بتونس بنسبة 10% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 10% بالنسبة / إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة / على الشركات بتونس بنسبة 20% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 17.5% بالنسبة / إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة / على الشركات بتونس بنسبة 35% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 20% بالنسبة / إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة / على الشركات بتونس بنسبة 40% |
|---|---|---|---|
| جزر تورکس وکایکوس | جزر تورکس وکایکوس | جزر تورکس وکایکوس | جزر تورکس وکایکوس |
| الجزر العذراء البريطانية | الجزر العذراء البريطانية | الجزر العذراء البريطانية | الجزر العذراء البريطانية |
| - | العراق | العراق باستثناء شركات / المحروقات | العراق |
| - | - | ايرلندا باستثناء شركات / المحروقات | إيرلندا |
| جيرزي | جيرزي باستثناء شركات / الخدمات العامة والبعث / العقاري واستغلال المقاطع | جيرزي باستثناء شركات / الخدمات العامة للاتصالات / والشركات الموردة / والموزعة للمحروقات | جيرزي |
| - | - | - | قيرغيزستان |
| كازاخستان بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة | كازاخستان بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة | كازاخستان بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة | كازاخستان بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة الخاصة |
| - | - | كوسوفو | كوسوفو |
| - | - | ليشتنشتاين | ليشتنشتاين |
| لاتفيا | لاتفيا | لاتفيا | لاتفيا باستثناء البنوك |
| - | - | ليتوانيا | ليتوانيا باستثناء البنوك |
| - | - | ماكاو | ماكاو |
| - | - | مقدونيا الشمالية | مقدونيا الشمالية |
| - | - | مدغشقر بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق الحرة | مدغشقر بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق الحرة |
| - | - | المالديف | المالديف باستثناء البنوك |
| - | - | مولدوفا | مولدوفا |
| - | - | الجبل الأسود | الجبل الأسود |
| ناورو بالنسبة للشركات / بالمراكز الدولية للأعمال | ناورو بالنسبة للشركات / بالمراكز الدولية للأعمال | ناورو بالنسبة للشركات / بالمراكز الدولية للأعمال | ناورو بالنسبة للشركات / بالمراكز الدولية للأعمال |
| نييوي بالنسبة للشركات التي / تتعامل أساسا مع غير / المقيمين | نييوي بالنسبة للشركات التي / تتعامل أساسا مع غير / المقيمين | نييوي بالنسبة للشركات التي / تتعامل أساسا مع غير / المقيمين | نييوي بالنسبة للشركات التي / تتعامل أساسا مع غير / المقيمين |
| - | - | أوزباكستان باستثناء مشغلي / شبكات الاتصالات / و المساحات التجارية الكبرى | أوزباكستان باستثناء البنوك |
| - | - | - | بالاو |
| بناما بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة | بناما بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة | بناما بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة | بناما بالنسبة للشركات / المنتصبة بالمناطق / الاقتصادية الخاصة |
| البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 5% بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة 10% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 10% بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة 20% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 17.5% بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة 35% | البلدان والأقاليم التي تقل نسبة الضريبة بها عن 20% بالنسبة إلى الأنشطة الخاضعة للضريبة على الشركات بتونس بنسبة 40% |
|---|---|---|---|
| باراغواي بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة | باراغواي بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة | باراغواي | باراغواي |
| - | روندا بالنسبة للشركات الدولية التي يوجد مقرها الرسمي أو الإقليمي برواندا والشركات القابضة وشركات التجارة الدولية | روندا بالنسبة للشركات الدولية التي يوجد مقرها الرسمي أو الإقليمي برواندا | روندا بالنسبة للشركات الدولية التي يوجد مقرها الرسمي أو الإقليمي برواندا |
| سانت كيتس ونيفيس بالنسبة للشركات التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين | سانت كيتس ونيفيس بالنسبة للشركات التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين | سانت كيتس ونيفيس بالنسبة للشركات التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين | سانت كيتس ونيفيس بالنسبة للشركات التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين |
| - | - | - | سان مارينو |
| سلفادور بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة والشركات بالمراكز الدولية للخدمات | سلفادور بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة والشركات بالمراكز الدولية للخدمات | سلفادور بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة والشركات بالمراكز الدولية للخدمات | سلفادور بالنسبة للشركات المنتصبة بالمناطق الحرة والشركات بالمراكز الدولية للخدمات |
| ساموا بالنسبة للشركات التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين | ساموا بالنسبة للشركات التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين | ساموا بالنسبة للشركات التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين | ساموا بالنسبة للشركات التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين |
| - | - | تيمور الشرقية باستثناء شركات المحروقات | تيمور الشرقية |
| - | تركمنستان باستثناء الشركات العمومية (التي تفوق مساهمة الدولة في رأس مالها 50%) وفروع الشركات الأجنبية | تركمنستان باستثناء الشركات العمومية (التي تفوق مساهمة الدولة في رأس مالها 50%) وفروع الشركات الأجنبية وشركات المحروقات | تركمنستان باستثناء الشركات العمومية (التي تفوق مساهمة الدولة في رأس مالها 50%) وفروع الشركات الأجنبية |
| - | - | - | أكرانيا بالنسبة لشركات التأمين |
| فانواتو | فانواتو | فانواتو | فانواتو |