قرار من وزير المالية مؤرخ في 20 فيفري 2020 يتعلق بتنظيم المحاسبة العامة للدولة.

إن وزير المالية،

بعد الاطلاع على الدستور،

وعلى القانون الأساسي عدد 15 لسنة 2019 المؤرخ في 13 فيفري 2019 المتعلق بالقانون الأساسي للميزانية وخاصة الفصلين 27 و72 منه،

وعلى مجلة المحاسبة العمومية الصادرة بمقتضى القانون عدد 81 لسنة 1973 المؤرخ في 31 ديسمبر 1973 كما وقع تنقيحها أو إتمامها بالنصوص اللاحقة،

وعلى الأمر الحكومي عدد 222 لسنة 2015 المؤرخ في 21 ماي 2015 المتعلق بضبط تركيبة وطرق تسيير المجلس الوطني لمعايير الحسابات العمومية وعلى جميع النصوص المنقحة أو المتممة له وخاصة الأمر الحكومي عدد 283 لسنة 2016 المؤرخ في 1 مارس 2016،

وعلى الأمر الرئاسي عدد 107 لسنة 2016 المؤرخ في 27 أوت 2016 المتعلق بتسمية رئيس الحكومة وأعضائها،

وعلى الأمر الرئاسي عدد 124 لسنة 2017 المؤرخ في 12 سبتمبر 2017 المتعلق بتسمية أعضاء بالحكومة،

وعلى رأي المجلس الوطني لمعايير الحسابات العمومية. قرر ما يلي:

الفصل الأول - يضبط هذا القرار المبادئ والقواعد المتعلقة بتنظيم وبمسك المحاسبة العامة للدولة وطرق إعداد الحسابات وضبط وتقديم القوائم المالية.

الفصل 2 - تمسك المحاسبة العامة للدولة وفق المبادئ والقواعد المنصوص عليها بالإطار المرجعي للمعلومة المالية لذوات القطاع العمومي ولمعايير حسابات الدولة.

الفصل 3 - تنظّم المحاسبة العامة للدولة طبقا للشروط الشكلية المبينة بالملحق "أ" المرفق بهذا القرار.

الفصل 4 - يتم التسجيل المحاسبي وفق مخطط الحسابات المتكون من تصنيفة محاسبية وقواعد عامة تضبط سير الحسابات. تُضبط التصنيفة المحاسبية وفقا للأنموذج المبين بالملحق "ب" المرفق بهذا القرار.

تُضبط القواعد العامة لسير الحسابات من قبل المدير العام للمحاسبة العمومية والاستخلاص.

الفصل 5 - تجمع حسابات مخطّط حسابات الدولة ضمن أصناف متجانسة تسمى أقسام تتكون من:

• خمسة (5) أقسام لحسابات الموازنة ترقّم من 1 إلى 5، - قسمين (2) لحسابات التّصرف تحمل رقمي 6 و7،

• قسم (1) لحسابات الإلتزامات خارجة الموازنة يحمل رقم 8. الفصل 6 - يقوم ترقيم حسابات مخطط حسابات الدولة على قاعدة العشرية.

الفصل 7 - ينقسم كل قسم من الأقسام المنصوص عليها بالفصل 5 من هذا القرار إلى حسابات تُعرف برقم وتسمية. الفصل 8 - تتكون التصنيفة المحاسبية من:

• حسابات رئيسية ذات رقمين (2)،

• حسابات فرعية ذات ثلاثة (3) أرقام وأكثر يتم إنشاؤها مع احترام مبادئ إعداد التصنيفة المحاسبية وهيكلتها.

ويقتصر ترقيم الحسابات الفرعية بهذا القرار على ثلاثة (3) أرقام.

الفصل 9 - لا يمكن تعديل التصنيفة المحاسبية الواردة بالملحق "ب" المرفق بهذا القرار، إلاّ بمقتضى قرار من الوزير المكلّف بالمالية.

الفصل 10 - يمكن للمدير العام للمحاسبة العمومية والاستخلاص إحداث وتعديل وحذف الحسابات الفرعية ذات أربعة (4) أرقام وأكثر.

الفصل 11 - يجب أن تكون التصنيفة المحاسبية مفصلة بما فيه الكفاية لتمكين تسجيل جميع معاملات الدولة وتأثيرات الأحداث التي لها انعكاس على وضعيتها المالية لا سيما المعاملات الناتجة عن تنفيذ الميزانية، في المحاسبة العامة.

الفصل 12 - يجب أن تتوافق التّصنيفة المحاسبية والقواعد العامة لسير الحسابات عند إصدارها مع معايير حسابات الدولة، وأن تحين وفقا للمعايير الجديدة أو المنقّحة.

الفصل 13 - يجب أن تحترم الإجراءات المحاسبية والأنظمة الإعلامية المحاسبية القواعد والمبادئ المحاسبية المنصوص عليها بالفصول 2 و3 و4 من هذا القرار، والتنظيم المحاسبي المبين بالملاحق المرفقة بهذا القرار.

الفصل 14 - يدخل هذا القرار حيز النفاذ ابتداء من غرة جانفي 2022.

الفصل 15 - ينشر هذا القرار بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية.

تونس في 20 فيفري 2020.

وزير المالية

اطلع عليه محمد رضا شلغوم

رئيس الحكومة

يوسف الشاهد

الملحق "أ" تنظيم المحاسبة العامة للدولة

يتناول هذا الملحق الشروط الشكلية لمسك المحاسبة العامة للدولة.

أهداف التّنظيم المحاسبي

1 - يشتمل مسك المحاسبة على مسك الدفاتر المحاسبية وإعداد القوائم المالية وتقديمها.

ويجب تنظيم هذا المسك بحيث يمكّن من:

• الإدراج الشامل وتقييد جميع العمليات،

• حفظ المعطيات الأساسية،

• توفير المعلومات الأولية ووضع قوائم يكون إعدادها منتظرا أو مطلوبا وفي الوقت المناسب،

• مراقبة ومتابعة دقة المعطيات وإجراءات المعالجة.

2 - يجب أن يضمن مسك محاسبة الدولة وجود مسلك المراجعة. يتجسم مسك المحاسبة خاصة عن طريق اعتماد: - طرق وقواعد ووسائل اتّصال ملائمة،

• مخطط الحسابات،

• دفاتر المحاسبة،

• إجراءات ووسائل المعالجة المناسبة،

• الأدلة المحاسبية.

مخطّط الحسابات

3 - مخطّط حسابات الدولة هو وثيقة تجمع حسب نظام معين تصنيفة للحسابات التي سيتم استعمالها وتضبط محتواها وتحدد القواعد الخاصة بسيرها بالرجوع إلى التصنيفة وقواعد السير العامة.

4 - تمثل حسابا كل وحدة احتفظ بها لتقييد عملية.

5 - ينبغي أن يكون مخطّط حسابات الدولة مفصلا بما فيه الكفاية ليسمح بالتقييد المناسب والمنظّم للعمليات. ولتحقيق ذلك، تحدث التفريعات التي تتطلبها أنشطة الدولة.

دفاتر المحاسبة

6 - يتعين على الدولة مسك دفاتر محاسبية تتكون من دفتر يومي، دفتر الحسابات ودفتر الجرد وإعداد ميزان الحسابات بهدف تسجيل ومراقبة عملياتها المحاسبية.

وينبغي إعداد وثيقة تحدد الوسائل المحاسبية وتضبط محتواها وكذلك إجراءات الإدراج ومعالجة المعطيات في المحاسبة والروابط بين المستندات ودفاتر المحاسبة وذلك بهدف التجميع. ويمكن أن تضمن هذه الوثيقة في الدليل المحاسبي للدولة والمنصوص عليه في الفقرة 39 أسفله أو أن تعد في وثيقة مستقلة.

الدفتر اليومي

7 - كل معاملةٍ تقوم بها الدولة وكل انعكاس لحدث يمكن أن تكون له تبعات على وضعيتها المالية وأدائها يمثلان عمليةً محاسبيةً ينبغي تقييدها في محاسبة الدولة.

8 - الدفتر اليومي يمثل دفترا يتم ضمنه تقييد العمليات إما يوما فيوما وإما في شكل ملخصات شهرية على الأقل لمجموع كل عمليةٍ من هذه العمليات ولكن شريطة المحافظة في هذه الحالة على جميع المستندات التي يمكن إعادة تكوينها يوما فيوما. 9 - يجب على كل تقييدٍ محاسبيٍ لعملية أن يضبط مأتاها وإدراجها ومحتواها وكذلك مراجع المستند الذي يثبتها. ويتم التقييد بحسب التسلسل التاريخي للعمليات. إذا كان التاريخ غير معروفٍ فيقع اعتماد التسلسل التاريخي للمستندات المثبتة أو لتسلم هذه المستندات.

10 - يعبر عن كل عمليةٍ محاسبيةٍ بتقييد يتم وفق نظام "التقييد المزدوج".

وينتج عن كل عمليةٍ حسب هذا النّظام تقييد في حسابين على الأقل أحدهما يقيد له والثاني عليه بنفس المبلغ.

11 - تسجل التقييدات بالدفتر اليومي لكل عمليةٍ على حدةٍ وذلك يوما بعد يومٍ. ولكن يمكن تجميع العمليات ذات الطبيعة الواحدة والتي تم تحقيقها في نفس المكان وخلال اليوم نفسه ويمكن تقييدها في عمليةٍ واحدةٍ شريطة الاحتفاظ بالمستندات المثبتة والمفصلة.

دفتر الحسابات

12 - يقع نقل تقييدات الدفتر اليومي إلى دفتر الحسابات أو إعادة نسخها في هذا الدفتر.

تقيد العمليات في الحسابات المناسبة لطبيعتها.

13 - يحتوي دفتر الحسابات على الحسابات المفتوحة من قبل الدولة طبقا لمخطّط حساباتها.

14 - يتكون دفتر الحسابات من مجموعة الحسابات ويمكن من متابعتها. ويبرز كل حساب بشكلٍ منفصلٍ الرصيد في بداية الفترة المحاسبية وتراكم العمليات المتعلقة بالرصيد المدين والعمليات المتعلقة بالرصيد الدائن منذ بداية الفترة المحاسبية (دون احتساب الرصيد الأولي) والرصيد في نهاية الفترة المحاسبية.

15 - ينبغي أن يمكن دفتر الحسابات من إبراز العمليات المتعلقة بالفترة المحاسبية باستثناء أرصدة موازنة الفترة المحاسبية السابقة والمعتبرة في بداية الفترة المحاسبية الجارية. 16 - يجب أن يكون مجموع عمليات الدفتر اليومي مساويا لمجموع عمليات دفتر الحسابات.

ميزان الحسابات

17 - يمثل ميزان الحسابات أداة ضرورية للمراقبة المحاسبية.

18 - يتمثل ميزان الحسابات في قائمة ملخصةٍ تبرز الرصيد المدين أو الرصيد الدائن في بداية الفترة المحاسبية لكل حساب. كما يبرز ميزان الحسابات تراكم العمليات المدينة والعمليات الدائنة منذ بداية الفترة المحاسبية والرصيد المدين والرصيد الدائن المكونين لآخر الفترة المحاسبية.

19 – إن مجموع أرصدة الفتح الدائنة والتغييرات الدائنة لفترةٍ معينةٍ يجب أن تتطابق مع مجموع التغييرات الدائنة للدفتر اليومي. كما أن مجموع أرصدة الفتح المدينة والعمليات المدينة لفترة معينة يجب أن تتطابق مع مجموع التغييرات المدينة للدفتر اليومي.

دفتر الجرد

20 - بالإضافة إلى الجرد المحاسبي الذي يتم إنجازه طبقا لمعايير حسابات الدولة عند ختم كل فترة محاسبية، تراقب الدولة معطيات الجرد مرة كل اثني عشر شهرا على الأقل.

والجرد هو كشف لجميع عناصر الأصول والخصوم والتي على أساسها تضبط كمية وقيمة كل منها عند تاريخ الجرد. تحفظ معطيات الجرد وتنظم بطريقةٍ تمكّن من إثبات محتوى القوائم المالية.

21 - تفرق معطيات الجرد بحسب طبيعتها وطريقة تقييم العناصر التي تمثلها.

22 - تسجل الدولة معطيات الجرد وقوائمها المالية في دفتر الجرد.

الدفاتر الفرعية

23 - يمكن تجزئة الدفاتر اليومية ودفاتر الحسابات إلى دفاتر فرعية كلّما اقتضت حاجة الدولة ذلك.

24 - في صورة تقييد المعطيات في الدفاتر الفرعية فإن مجموع العمليات الواردة في هذه الوثائق يتم تجميعها في الدفتر اليومي وذلك بصفةٍ دوريةٍ ومرةً في الشهر على الأقل تباعا وينقل هذا المجموع إلى دفتر الحسابات.

طرق ووسائل معالجة المعلومة

25 - تمسك المحاسبة بواسطة نظمٍ إعلاميةٍ.

26 - يجب أن تمكن المحاسبة التي يتم مسكها بواسطة نظم إعلامية من:

• الاستجابة لمتطلّبات الأمان والإستدامة وعدم الرجوع في المعلومة والأمانة الضرورية في مثل هذه المادة،

• الحصول على أية معلومةٍ مخزنةٍ في نظام المعالجة الإعلامية وفي شكل واضح وجلي.

27 - يتم تعريف الوثائق الإعلامية بالآتي:

• ترقيم الصفحات،

• استخدام تاريخ يوم المعالجة الإعلامية، والذي لا يمكن تغييره، لضبط تواريخ الوثائق،

• استعمال برنامج يمنع إلغاء العمليات المصادق عليها أو تعديلها.

28 - تفترض مراقبة نظام المعالجة الآلية الولوج إلى الوثائق المتعلقة بالتحاليل وبالبرمجة وبتنفيذ المعالجات خصوصا بهدف إجراء بعض الاختبارات الضرورية.

29 - في صورة اقتناء برنامج إعلامي موحد فإن الوثائق المتوفرة مع البرنامج يمكن اعتبارها هي الوثائق المطلوبة.

الروابط بين المستندات المثبتة والدفاتر والإجراءات والوسائل والسندات المحاسبية: مسلك المراجعة.

30 - يقع إعداد وثائق تحدد الإجراءات والتنظيم المحاسبي وذلك بهدف فهم نظام المعالجة ومراقبته. وتحفظ هذه الوثائق طبقا للتشريع الجاري به العمل.

31 - يضمن تنظيم نظام المعالجة وجود مسلك مراجعة. ويكون من الممكن في أي وقت إعادة إنشاء العناصر المحاسبية انطلاقا من المستندات المثبتة المؤيدة للمعطيات المخزنة ولعناصر الحسابات والقوائم والإرشادات الخاضعة للتثبت، أو من العثور على تلك المعطيات والمستندات المثبتة انطلاقا من هذه الحسابات والقوائم والإرشادات.

32 - يوضع المستند المثبت على الورق أو على أية وسيلة تضمن أمانته وحفظه واسترجاع مضمونه بشكل واضح خلال الآجال المطلوبة كما يتضمن المستند تاريخ وضعه.

يمكن حوصلة العمليات من نفس الطبيعة والمنجزة في نفس المكان وخلال نفس اليوم في مستند إثبات واحد.

ترتب المستندات المثبتة بحسب ترتيب مضبوط في الوثائق المتعلقة بالإجراءات والتنظيم المحاسبي.

33 - يفترض أن يكون تسجيل المعطيات في المحاسبة نهائيا. 34 - يضمن الطاّبع النهائي لمحاسبة الدولة الممسوكة بواسطة نُظُم إعلامية بالمصادقة. وهذا الإجراء الذي يمنع أي تعديل أو حذف لتقييد يتم عند نهاية كل شهر على أقصى تقدير. 35 - يتم وضع إجراء ختم يهدف إلى تجميد التسلسل الزمني ويضمن ثبات التقييدات ويحترم الآجال المضبوطة بأحكام تشريعية وترتيبية.

36 - يطبق إجراء الختم على مجموع العمليات المسجلة في كل دفتر يومي وفي الدفاتر الفرعية.

37 - تقيد كل عملية يقابل تاريخها فترة تم تجميدها بالختم في أول يوم من الفترة المحاسبية التي لم تختم بعد مع الإشارة الصريحة إلى تاريخها.

38 - يقع مسك المحاسبة بالدينار التونسي والمليم. لا يمكن جبر الأعداد في تقييد العمليات. يسمح بجبر الأعداد عند تقديم القوائم المالية.

ويمكن أن تقيد العملية المدونة بعملة مختلفة عن الدينار دون تحويلها إذا كانت طبيعة العملية ونشاط الدولة يبرران ذلك. وفي هذه الحالة، لا يحول إلى الدينار إلاّ رصيد الحساب المقيد بهذه العمليات وذلك عند تاريخ ختم الفترة المحاسبية مع وجوب ذكر أسس التحويل وتقديم الطرق المستعملة لمعالجة هذه العملية في وثيقة تكون مدمجة في الدليل المحاسبي أو مستقلة.

الأدلة المحاسبية

39 - تبين الأدلّة المحاسبية التنظيم المحاسبي للدولة وطرق تسجيل ومعالجة المعلومات وسياساتها المحاسبية والوسائل المستعملة.

وهي تضم المعلومات التي تتعلق:

• بالتنظيم العام للإدارة،

• بالتنظيم المحاسبي،

• بمخطّط الحسابات ووصف محتويات هذه الحسابات ودليلٍ للإدراج المحاسبي،

• بوصف إجراءات جمع المعلومات وإدراجها ومعالجتها ومراقبتها،

• بنظام ترتيب وحفظ الوثائق،

• بدفاتر المحاسبة الوجوبية والربط بين هذه الدفاتر والوثائق والمستندات المحاسبية الأخرى،

• النّموذج المعتمد في تقديم القوائم المالية،

• دليل إثبات الحسابات وأعمال الجرد مع نماذج المقاربة وقوائم إثبات بالنسبة للأشغال المتكررة،

• نموذج لتعليمات الجرد،

• تنظيم أعمال إعداد وتقديم القوائم المالية.

الملحق "ب" : التصنيفة المحاسبية

القسم 1: حسابات الإدراج والوضعية الصافية والخصوم غير الجارية

10 حسابات الإدراج والحسابات المقابلة

101 حسابات إدراج الأصول

102 حسابات مقابلة الأصول

103 فوارق إعادة التقييم

104 فوارق التكافؤ

108 حساب إدراج الخصوم

11 رصيد متراكم

111 رصيد متراكم - الدائن

112 رصيد متراكم - المدين

118 تعديلات محاسبية مؤثرة في الرصيد المتراكم

12 رصيد الفترة المحاسبية

121 رصيد الفترة المحاسبية - دائن

122 رصيد الفترة المحاسبية - مدين

15 مدخرات للمخاطر والأعباء

151 مدخرات للمخاطر

152 مدخرات للأعباء

16 القروض والديون المماثلة

161 قروض خارجية

162 قروض داخلية بالعملات الأجنبية

163 قروض داخلية بالدينار

164 سندات الدين الداخلية القابلة للتداول

165 سندات الدين الداخلية غير القابلة للتّداول

168 قروض وديون مماثلة أخرى، حسابات مرتبطة بهم 18 خصوم أخرى غير جارية

القسم 2: حسابات الأصول غير الجارية

20 أصول غير مادية

201 استثمارات بحوث وتطوير

202 تنازلات وبراءات ورخص وعلامات تجارية وطرق وقيم مماثلة

203 برمجيات إعلامية

204 أصول تجارية

206 حق الإيجار

208 أصول غير مادية أخرى

21 أصول ثابتة مادية

211 أراض

212 بناءات ومنشآت

213 تجهيزات فنّية وأجهزة ومعدات

214 معدات نقل

215 أصول بنية أساسية

218 أصول ثابتة مادية أخرى

22 أصول ذات طابع خاص

23 أصول في طور الإنشاء

231 أصول غير مادية في طور الإنشاء

232 أصول ثابتة مادية في طور الإنشاء

237 أقساط مدفوعة على حساب الأصول غير المادية

238 أقساط مدفوعة على حساب الأصول الثّابتة المادية 24 أصول ذات نظام قانوني خاص

241 أصول موضوع عقود رامية لتوفير مرفق عمومي

242 أصول موضوعة على ذمة الدولة

243 أصول مقتناة في إطار عقود إيجار مالي

244 بناءات على أرض الغير

25 سندات المساهمة والمساهمات في الأموال المخصصة والمستحقات المتّصلة

251 سندات المساهمة

252 مساهمات في الأموال المخصصة

253 مستحقّات متّصلة بسندات المساهمة وبمساهمات في الأموال المخصصة

259 إيداعات متبقّية للإنجاز على سندات مساهمة غير محررة 26 قروض مسندة وسندات المستحقّات

261 قروض ممنوحة

262 رقاع

263 مستحقّات ثابتة

269 إيداعات متبقّية للإنجاز على سندات المستحقّات غير محررة

27 حقوق العضوية والأصول المالية الأخرى

271 حقوق العضوية في رأس مال الهياكل الدولية

272 سندات ثابتة

273 ودائع وضمانات مدفوعة

279 إيداعات متبقّية للإنجاز على سندات ثابتة غير محررة

28 إستهلاكات الأصول الثابتة

280 إستهلاكات الأصول غير المادية (نفس التقسيم الفرعي المطبق على الحساب 20)

281 إستهلاكات الأصول الثّابتة المادية (نفس التقسيم الفرعي المطبق على الحساب 21)

282 إستهلاكات الأصول ذات طابع خاص (نفس التقسيم الفرعي المطبق على الحساب 22)

284 إستهلاكات الأصول الثّابتة ذات نظام قانوني خاص (نفس التقسيم الفرعي المطبق على الحساب 24)

29 انخفاض قيمة الأصول الثابتة

290 انخفاض قيمة الأصول غير المادية (نفس التقسيم الفرعي المطبق على الحساب 20)

291 انخفاض قيمة الأصول الثّابتة المادية (نفس التقسيم الفرعي المطبق على الحساب 21)

293 انخفاض قيمة الأصول الثّابتة المادية طور الإنشاء (نفس التقسيم الفرعي المطبق على الحساب 23)

295 انخفاض سندات المساهمة، المساهمات في الأموال المخصصة والمستحقات المتّصلة (نفس التقسيم الفرعي المطبق على الحساب 25)

297 انخفاض قيمة الأصول المالية الأخرى (نفس التقسيم الفرعي المطبق على الحساب 27)

القسم 3 : حسابات المخزونات وحسابات الربط

31 مواد أولية ولوازم مرتبطة بها

311 مواد أولية

313 لوازم

318 مواد ولوازم أخرى

32 تموينات أخرى

321 مواد قابلة للإستهلاك

322 لوازم قابلة للإستهلاك

323 قطع غيار وملحقات المعدات الفنية والنقل

328 أخرى

33 مواد وخدمات في طور الإنتاج والإسداء

331 مواد في طور الإنتاج

332 أشغال في طور الإنتاج

333 دراسات في طور الإسداء

334 خدمات في طور الإسداء

34 مخزونات من منتوجات

341 منتوجات وسيطة

345 منتوجات تامة الصنع

35 مخزونات سلع

36 مخزونات ذات طابع خاص

37 حسابات الربط

371 حساب الربط- التجميع المحاسبي

372 حسابات الربط بين المحاسبين غير المركزيين

373 حسابات الربط مع المحاسب المركزي

378 حسابات ربط أخرى

39 انخفاض قيمة المخزونات والمخزونات طور الإنتاج

391 انخفاض قيمة مخزونات المواد الأولية واللوازم

392 انخفاض قيمة مخزونات التموينات الأخرى

393 انخفاض قيمة المواد والخدمات طور الإنتاج

394 انخفاض قيمة مخزونات المنتوجات

395 انخفاض قيمة مخزونات السلع

القسم 4: حسابات الغير

40 مزودون وحسابات مرتبطة بهم

401 مزودو المواد والخدمات

404 مزودو أصول ثابتة

408 مزودون- فواتير لم تصل

409 مزودون مدينون

41 مطالبون بالأداء، مدينون متنوعون للدولة وحسابات مرتبطة بهم

412 مطالبون بالأداء -مستحقّات جبائيه للدولة والمستحقّات المرتبطة بها

414 مطالبون بالأداء -مستحقّات مرتبطة بإيرادات غير جبائية 415 مطالبون بالأداء -مستحقّات للإستخلاص لفائدة الغير 416 مدينون متنوعون (باستثناء التفويت في الأصول الثابتة) 417 مطالبون بالأداء ومدينون متنوعون - أوراق مستحقّة 418 مطالبون بالأداء ومدينون متنوعون -إيرادات مستحقّة 419 مطالبون بالأداء ومدينون متنوعون - حسابات دائنة 42 الأعوان وحسابات مرتبطة بهم

421 الأعوان

425 الأعوان - تسبقات

427 الأعوان - اعتراضات

428 الأعوان والحسابات المرتبطة بهم - أعباء للدفع وإيرادات مستحقّة

43 الدولة، الضمان الاجتماعي والهياكل الاجتماعية الأخرى 431 الدولة - الآداءات والمعاليم وما شابهها للدفع

432 الضمان الاجتماعي والهياكل الاجتماعية الأخرى

437 هياكل اجتماعية أخرى

438 الدولة، الضمان الاجتماعي والهياكل الاجتماعية الأخرى أعباء للدفع وإيرادات مستحقّة

44 متعاملو الخزينة والحسابات المرتبطة بهم

441 ودائع الجماعات المحلية

442 ودائع المؤسسات العمومية ذات الصبغة الإدارية

443 المؤسسات والمنشآت العمومية غير الإدارية

444 الحكومات الأجنبية والمنظّمات بالخارج

448 متعاملون الخزينة الآخرون والحسابات المرتبطة بهم 45 الهياكل العمومية والدائنون الآخرون - تحويلات ومنح

451 منح وتحويلات لفائدة الأسر

452 منح وتحويلات لفائدة الهياكل العمومية

453 منح وتحويلات لفائدة الهياكل غير العمومية

457 دائنون - الديون النّاتجة عن تفعيل ضمان الدولة وتحمل أعباء الديون

458 الهياكل العمومية والدائنون الآخرون - تحويلات ومنح عمومية - أعباء للدفع

46 مدينون ودائنون متنوعون

461 مستحقّات للإستخلاص لفائدة الغير

462 مستحقّات التفويت في الأصول الثّابتة

463 عجز وتعمير ذمة المحاسبين والوكلاء

465 دائنون ومدينون عموميون

466 ديون مرتبطة بالعمليات المالية والخزينة

467 حسابات مدينة ودائنة أخرى

468 متفرقات - خصوم أخرى، أعباء للدفع وإيرادات مستحقّة 47 حسابات انتقالية أو حسابات مرتقبة

473 نفقات وإيرادات للتحويل بين المحاسبين

471 حسابات انتقالية أو حسابات مرتقبة مدينة

475 حسابات انتقالية أو حسابات مرتقبة دائنة

478 حسابات انتقالية أو حسابات مرتقبة أخرى

48 حسابات تسوية

486 أعباء مسجلة مسبقا

487 إيرادات مسجلة مسبقا

49 انخفاض قيمة حسابات الغير

491 انخفاض قيمة حسابات المطالبين بالأداء والمدينين المتنوعين

القسم 5: الحسابات المالية

50 القروض والديون المالية الجارية الأخرى

501 قروض جارية

502 سندات اقتراض صادرة لأقل من سنة

505 أجل أقل من سنة على قروض وديون غير جارية

508 قروض وديون مماثلة جارية أخرى، حسابات مرتبطة بهم

51 قروض مسندة ومستحقّات مالية جارية أخرى

511 قروض مسندة أقل من سنة

513 أجل أقل من سنة على قروض مسندة غير جارية 517 أجل أقل من سنة على مستحقّات مالية أخرى

518 قروض أخرى مسندة ومستحقّات مالية أخرى جارية، حسابات متّصلة بهم

52 سندات غير ثابتة

522 سندات غير ثابتة

523 سندات ديون

528 سندات أخرى غير ثابتة

53 بنوك ومؤسسات مالية وما يماثلها

531 عمليات في طور التّحصيل

532 عمليات في طور الدفع

534 حسابات جارية البنكية

536 حساب الحكومة لدى البنك المركزي التونسي

537 بنوك في الخارج

54 خزانة

541 خزانة بالدينار

542 خزانة بالعملات الأجنبية

58 تداول أموال داخلي

59 انخفاض في قيمة الحسابات المالية (نفس التقسيم الفرعي المطبق على القسم 5)

القسم 6: حسابات الأعباء

60 المشتريات

601 مشتريات مخزنة -مواد أولية ولوازم مستهلكة

602 مشتريات مخزنة -تموينات أخرى

603 تغير المخزونات

604 مشتريات دراسات وبحوث

605 مشتريات غير مخزنة للمواد واللوازم

606 مشتريات سلع

608 مشتريات أخرى

609 تنزيلات وتخفيضات واقتطاعات متحصل عليها على مشتريات

61 أعباء مصالح خارجية

611 مصالح خارجية

612 أعوان من خارج الإدارة

613 مرتّبات الوسطاء وأتعاب

614 إشهار ونشرات وعلاقات عامة

615 نقل وتنقّلات ومهمات وحفلات استقبال

616 تكاليف بريدية وتكاليف الاتصالات اللاّسلكية وكراء الشبكات

617 خدمات بنكية وخدمات مماثلة

618 أعباء مصالح خارجية أخرى

619 تنزيلات وتخفيضات واقتطاعات متحصل عليها على أعباء مصالح خارجية

62 أعباء التسيير الأخرى

621 ضرائب ومعاليم ودفوعات مشابهة

622 تعويضات وعقوبات

625 تصفية ديون

626 إتاوات وبراءات ورخص وعلامات تجارية وطرق وبرمجيات وحقوق وقيم مماثلة

627 أعباء صافية على التفويت في الأصول المادية الثابتة والأصول غير المادية

628 أعباء التسيير الأخرى المتنوعة

629 تنزيلات وتخفيضات واقتطاعات متحصل عليها على أعباء التّسيير الأخرى

63 أعباء التدخل : تحويلات ومنح وما يماثلها

631 تحويلات للأسر

632 تحويلات للمؤسسات والمنشئات العمومية

633 تحويلات للجماعات المحلية

634 تحويلات للجمعيات والمنظّمات غير الحكومية

635 تحويلات للمنظمات الدولية

637 أعباء ناتجة عن تفعيل ضمان الدولة وتحمل أعباء الديون

638 أعباء التدخّل الأخرى

64 أعباء السلطة العمومية والأعوان

641 السلطة العمومية وأعضاء الديوان

642 أجور الأعوان

643 أعباء الضمان الإجتماعي

648 أعباء أخرى للسلطة العمومية والأعوان

649 إلغاء أعباء الأعوان

65 منح لأعباء التسيير غير المباشرة

651 منح لأعباء التسيير غير المباشرة - الأجور

652 منح لأعباء التسيير غير المباشرة - وسائل المصالح 653 منح لأعباء التسيير غير المباشرة - التدخلات

654 منح لأعباء التسيير غير المباشرة - الاستثمارات

658 أعباء التسيير الأخرى غير المباشرة وغير المصنّفة 66 أعباء مالية

661 أعباء الفوائد

662 فوائض التّأخير

664 خسائر القروض المسندة والتّسبقات والمستحقّات المرتبطة بالمساهمات

666 خسائر الصرف

667 أعباء صافية على التفويت في أصول مالية وما يعادل عناصر الخزينة

668 أعباء مالية أخرى

68 مخصصات الاستهلاكات وانخفاض القيمة والمدخرات )نفس التقسيم الفرعي المطبق على حسابات الاستهلاكات وانخفاض القيمة والمدخرات(

القسم 7: حسابات الإيرادات

70 إيرادات الضرائب والمعاليم وما شابهها

701 ضرائب على الدخل وأرباح ومكاسب رأس المال

702 معاليم على النُّقل

703 ضرائب على السلع والخدمات

704 الضريبة على التجارة الخارجية والمعاملات الدولية 708 ضرائب أخرى ومعاليم وما شابهها

709 إلغاء وتخفيض إيرادات الضرائب والمعاليم وما شابهها 71 إيرادات المخالفات والخطايا

711 مخالفات وخطايا جبائية

712 مخالفات وخطايا صادرة عن السلط الإدارية

713 مخالفات وخطايا صادرة عن السلط القضائية

718 مخالفات وخطايا أخرى

719 إلغاء وتخفيض إيرادات المخالفات والعقوبات

72 إيرادات التحويلات ومتنوعات

721 هبات وتبرعات

722 وصايا

723 إعفاء من الديون

724 مصادرات محجوزات

725 حطام وإرث شاغر

728 إيرادات أخرى للتّحويلات ومتنوعات

729 إلغاء وتخفيض إيرادات التحويلات والمتنوعات

73 إيرادات أملاك الدولة

731 إيرادات الكراء

732 إتاوات لتنازلات ورخص وحقوق مماثلة

733 إيرادات صافية على التفويت في الأصول الثابتة المادية وغير المادية

738 إيرادات أملاك الدولة الأخرى

739 إلغاء وتخفيض إيرادات أملاك الدولة

74 مبيعات المنتوجات والسلع والخدمات

75 إنتاج ثابت

751 إنتاج ثابت-أصول غير مادية

752 إنتاج ثابت-أصول ثابتة مادية

758 إنتاج ثابت متّصل بتعديل محاسبي للإدراج بنتيجة السنة المحاسبية

76 إيرادات مالية

761 إيرادات الفوائد

762 إيرادات سندات المساهمة والمساهمات في الأموال المخصصة

763 إيرادات حقوق العضوية في رأس مال المنظّمات الدولية 764 إيرادات سندات ثابتة

765 إيرادات سندات غير ثابتة

766 مرابيح الصرف

767 إيرادات صافية على التّفويت في أصول مالية وما يعادل عناصر الخزينة

768 إيرادات مالية أخرى

769 إلغاء وخفض الإيرادات المالية

77 تغير المخزونات

78 استردادات على الاستهلاكات وانخفاض القيمة والمدخرات (يقسم فرعيا على نفس منوال حسابات الاستهلاكات وانخفاض القيمة والمدخرات)

79 تحويلات الأعباء (يقسم فرعيا حسب الحسابات التي تم بها إدراج الأعباء للتّحويل )

القسم 8: إلتزامات خارج الموازنة

80 التزامات في إطار اتفاقيات

801 دين مضمون من الدولة

802 ضمانات متعلقة بمهمات ذات مصلحة عامة

803 ضمانات الخصوم

804 التزامات مالية للدولة

805 التزامات ميزانياتية

806 أدوات مالية آجلة وعمليات بالعملات الأجنبية

807 التزامات مالية متنوعة

808 التزامات متحصل عليها

809 مقابل الالتزامات في إطار اتفاقيات

81 التزامات ناشئة عن تفعيل مسؤولية الدولة

810 التزامات ناشئة عن تفعيل مسؤولية الدولة

819 مقابل الالتزامات الناشئة عن تفعيل مسؤولية الدولة