Le Président de la République,
Sur proposition du ministre des finances,
Vu la loi n° 2007-70 du 27 décembre 2007, relative à la loi de finances pour l'année 2008 et notamment son article 41,
Vu l'article 12 bis du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés tel que promulgué par la loi n° 89-114 du 30 décembre 1989,
Vu la loi n° 96-112 du 30 décembre 1996, relative au système comptable des entreprises,
Vu l'avis du tribunal administratif.
Décrète :
Article premier - Les taux maximum des amortissements linéaires prévus par le paragraphe I de l'article 12 bis du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés relatifs aux actifs et à leurs composantes propriété de l'entreprise, y compris les constructions sur sol d'autrui, sont fixés comme suit :
| Actifs | Taux |
|---|---|
| I. Frais préliminaires | 100% |
| II. Brevets, marques de fabrique et frais de développement capitalisés | 20% |
| III. Constructions à l'exception de la valeur du terrain | |
| 1. Constructions légères | 10% |
| 2. Constructions en dur | 5% |
| 3. Autoroutes, ponts et échangeurs | 2,5% |
| 4. Glissières de sécurité pour autoroutes | 12,5% |
| 5. Signalisations verticales pour autoroutes | 12,5% |
| 6. Dépenses des grosses réparations des autoroutes, des ponts et des échangeurs | 12,5% |
| 7. Pistes pour avions | 5% |
| 8. Quais portuaires | 5% |
| 9. Voies ferrées | 5% |
| 10. Signalisations des voies ferrées | 5% |
| 11. Réseaux et canalisations | 5% |
| 12. Dépenses des grosses réparations des constructions visées aux numéros 1, 2, 7, 8, 9, 10 et 11 | 15% |
| 13. Parkings non couverts | 10% |
| Actifs | Taux |
|---|---|
| 14. Courts de tennis | 10% |
| 15. Piscines | 10% |
| 16. Dépenses des grosses réparations des constructions visées aux numéros 13, 14 et 15 | 25% |
| IV. Machines, matériels et équipements | |
| 1- Machines, matériels et équipements en général | |
| a- Machines, matériels et équipements industriels | 15% |
| b- Dépenses des grosses réparations des machines, matériels, et équipements industriels | 33,33% |
| c- Machines et équipements de chauffage et frigorifiques | 10% |
| d- Ascenseurs, monte-charges et escaliers mécaniques | 10% |
| e- Silos et bacs de stockage | 10% |
| f- Dépenses des grosses réparations des machines, matériels et équipements visés aux paragraphes c, d et e | 25% |
| g- Equipements et logiciels informatiques | 33,33% |
| h- Mobilier et matériel de bureau | 20% |
| i- Rayonnages métalliques | 15% |
| j- Conteneurs | 10% |
| k- Citernes et fûts | 20% |
| l- Autres machines, matériels et équipements | 15% |
| 2. Matériels et moyens de transport ferroviaire | |
| a- Wagons et locomotives | 5% |
| b- Wagons de transport de marchandises | 3,33% |
| c- Wagons techniques pour le contrôle des voies ferrées | 6,67% |
| d- Dépenses des grosses réparations des moyens de transport ferroviaire | 12,5% |
| 3. Matériels et moyens de transport aérien | |
| a- Partie fixe des avions et leurs moteurs | 5,56% |
| b- Dépenses des grosses réparations des avions | 20% |
| c- Dépenses des grosses réparations des moteurs des avions | 33,33% |
| 4. Matériels et moyens de transport maritime | |
| a- Bateaux et navires | 6,25% |
| b- Dépenses des grosses réparations des bateaux et navires | 20% |
| c- Dépenses des grosses réparations des moteurs des bateaux et navires | 33,33% |
| 5. Matériels et moyens de transport terrestre | |
| a- Moyens de transport des personnes ou de marchandises | 20% |
| b- Dépenses des grosses réparations des moyens de transport terrestre | 33,33% |
| 6. Machines et matériels des travaux publics et de bâtiment | |
| (bulldozer, bétonnière, foreuse, camions dumper, pervibrateur, treuil, polisseuse, compacteur ...) | 20% |
| - Dépenses des grosses réparations des machines et matériels des travaux publics et de bâtiments | 33,33% |
| 7. Equipements de l'électricité et du gaz | |
| a- Equipements de production, de transport et de distribution de l'électricité | 5% |
| b- Equipements de transport et de distribution du gaz | 5% |
| c- Dépenses des grosses réparations des équipements de l'électricité et du gaz | 15% |
| V. Hôtellerie et restauration | |
| 1. Matériels de cuisine et buanderie | 20% |
| 2. Vaissellerie | 100% |
| Actifs | Taux |
|---|---|
| 3. Tapis, rideaux, éléments et aménagements décoratifs | 20% |
| 4. Lingerie | 33,33% |
| 5. Accessoires de piscines (chaises longues, parasols, ...) | 20% |
| VI. Agriculture | |
| a. Tracteurs agricoles et matériels roulant autotractés | 20% |
| b. Autres machines et matériels | 15% |
| c. Animaux de production et animaux de services | 20% |
| d. Plantations | |
| - oliviers pour l'extraction d'huile | 3,33% |
| - oliviers de table | 5% |
| - vignes | 3,33% |
| - palmiers | 3,33% |
| - agrumes | 5% |
| - amandiers | 5% |
| - autres plantations | 6,66% |
| e. Travaux de conservation des eaux et du sol | 20% |
| f. Puits | 10% |
| g. Equipements d'arrosage | 20% |
Art. 2 - Un coefficient de 1,5 s'applique au taux d'amortissement des machines, matériels, équipements et installations prévus au point 1.a du paragraphe IV ci-dessus utilisés dans les industries manufacturières non saisonnières fonctionnant à deux équipes, et ce, pour les entreprises autorisées à fonctionner avec plus d'une équipe. Ce coefficient est porté à 2 lorsque les machines, le matériel, les équipements et les installations fonctionnent à trois équipes.
Art. 3 - La durée minimale d'amortissement des actifs exploités dans le cadre des contrats de leasing prévus au paragraphe III de l'article 12 bis du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés est fixée comme suit :
| Actifs exploités dans le cadre des contrats de leasing | Durée minimale |
|---|---|
| I- Constructions à l'exception de la valeur du terrain. | 7 ans |
| II- Matériels et équipements. | 4 ans |
| III- Matériels de transport. | 3 ans |
Art. 4 - La valeur maximale des biens immobilisés de faible valeur pouvant faire l'objet d'un amortissement intégral au titre de l'année de leur utilisation est fixée à 200 dinars.
Art. 5 - Le ministre des finances est chargé de l'exécution du présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la République Tunisienne.
Tunis, le 25 février 2008.
Zine El Abidine Ben Ali